Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Куда сдавать 6 НДФЛ ИП на патенте по месту учета или осуществления деятельности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Форму 6-НДФЛ нужно отправлять до 25-го числа того месяца, который следует за отчётным периодом. Исключение — годовой отчёт, который необходимо сдать до 25 февраля следующего года. В случае если крайний срок сдачи выпадает на выходной день, сдать документ можно на следующий рабочий день.
Кто и куда должен сдавать расчёт
Если в течение 2023 года организация или ИП хотя бы раз выплачивали зарплату сотрудникам по трудовому договору или вознаграждение исполнителям по договору ГПХ, они становятся налоговыми агентами в отношении этих физлиц. Поэтому у таких компаний и предпринимателей возникает обязанность удерживать с выплат физлицам НДФЛ и перечислять его в бюджет. Кроме того, они должны отчитываться по исчисленному и удержанному налогу с доходов сотрудников или исполнителей по ГПХ. Для этого нужно подать расчёт 6-НДФЛ в налоговую инспекцию:
- По месту нахождения организации — для ООО.
- По месту нахождения обособленных подразделений (ОП) — по работникам обособок компании.
- По месту своей регистрации — для ИП. Если ИП работает на патенте, отчёт нужно сдать по месту ведения деятельности в рамках этого спецрежима.
Важно: для обособленных подразделений должны выполняться условия
- В трудовом договоре с сотрудником в качестве места работы должно быть указано ОП.
- Договор ГПХ с исполнителем должен быть заключен от имени ОП, где он будет выполнять работы или оказывать услуги, а не от головной организации.
К выплатам физических лиц, по которым начисляется НДФЛ, относится не только оплата по трудовому договору или ГПХ, но и материальная помощь и подарки сотрудникам, если их сумма превышает 4 тыс. рублей.
Итак, организации или ИП должны сдавать форму 6-НДФЛ:
- По сотрудникам, которые работают в рамках трудового договора.
- По исполнителям, с которыми заключены договоры ГПХ. Но это касается только тех заказчиков, которые оплачивают работы или услуги физлиц без специального статуса ИП или плательщика НПД. С выплат ИП или самозанятым удерживать и платить в бюджет НДФЛ заказчик не должен, так как в отношении таких физлиц он не является налоговым агентом. Они самостоятельно платят налоги в рамках своей системы налогообложения.
- По работникам филиалов компании. Причём, если головная организация наделила свою обособку зарплатными полномочиями, ОП самостоятельно отчитывается по исчисленному и удержанному НДФЛ.
Нужно ли сдавать форму с нулевыми показателями
У организаций и ИП нет обязанности сдавать нулевую форму расчёта. Если в отчётном периоде компания не перечисляла выплаты физическим лицам, значит в отношении них она не становится налоговым агентом и отчитываться по НДФЛ не нужно (письма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
При этом, если в отчётном периоде выплат физическим лицам не было, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию в произвольной форме, иначе может последовать блокировка расчётного счета компании (письмо ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@).
В то же время, если в первом квартале физические лица получали выплаты от компании, а в последующих кварталах деятельность не велась и сотрудников уволили, за полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо сдавать расчёт, несмотря на то, что выплат в этих кварталах не было.
Первый шаг: определитесь, куда сдавать 6 НДФЛ ИП на патенте
Если вы индивидуальный предприниматель, работающий на патентной системе налогообложения, вам необходимо сдавать декларацию по налогу на доходы физических лиц (6 НДФЛ).
Первым шагом вам необходимо определить, куда сдавать данную декларацию. Есть два варианта: место учета или место осуществления деятельности.
Если вы являетесь налогоплательщиком, который ведет деятельность только на территории Российской Федерации и не является участником договора о сдаче в аренду офисного помещения, вы должны сдавать 6 НДФЛ в налоговый орган, в пределах юрисдикции которого расположено ваше место учета.
В случае, если вы ведете деятельность в нескольких юрисдикциях, разными предприятиями или филиалами, вы должны сдавать декларацию в налоговый орган, где зарегистрировано ваше основное место осуществления деятельности.
Важно помнить, что необходимо быть внимательным при определении места сдачи декларации, так как неправильное указание налогового органа может привести к штрафным санкциям.
Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения
Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
- Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
- Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.
Раздел 1 содержит следующие данные:
- Код бюджетной классификации.
- Весь удержанный налог за последние три месяца.
- Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
- Возвращённый налог за последние три месяца.
Раздел 2 содержит такие данные, как:
- Ставка налога.
- Код бюджетной классификации.
- Сумма начисленного физлицам дохода.
- Количество физлиц, получивших доходы.
- Сумма вычетов.
- Исчисленная сумма налогов.
- Фиксированный авансовый платёж.
- Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.
Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:
- 34 — расчёт представляется за год;
- 51 — при ликвидации в первом квартале;
- 52 — при ликвидации во втором квартале;
- 53 — при ликвидации в третьем квартале;
- 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.
Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.
Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.
Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:
- В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
- В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
- В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.
Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.
Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.
В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:
- Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
- Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
- Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
- Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.
Кто обязан отчитаться по налогу на доходы физлиц путем сдачи расчета 6-НДФЛ
Необходимость создавать расчет по форме 6-НДФЛ (далее — Расчет) есть у тех, кто признан налоговым агентом по НДФЛ. Их полный список приведен в п. 1 ст. 226 НК РФ. Больше информации — в статье «Кто является налоговым агентом по НДФЛ». Подробно остановимся на особенностях представления расчета отечественными фирмами и предпринимателями.
При этом указанные лица должны были в расчетном периоде выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ, в пользу физических лиц. Здесь имеются в виду не только трудовые договоры, но и ГПД, и издательские лицензионные договоры, и договоры авторского заказа.
Расчет состоит из двух разделов, первый из которых заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, а во второй вносятся данные, относящиеся только к тому кварталу, за который составляется расчет. Таким образом, эта отчетность является квартальной и представляется контролирующим службам не позднее последнего дня следующего за отчетным кварталом месяца. Как заполнить 6-НДФЛ онлайн, читайте здесь.
Как ИП с сотрудниками отчитываться по НДФЛ, если он совмещает УСН и патент
Если ИП ведет деятельность на УСН и патенте в разных населенных пунктах, придется сдавать два расчета 6-НДФЛ
В чем суть. ИП с сотрудниками должны удерживать с их дохода налог и сдавать расчет 6-НДФЛ. Предпринимателям на УСН сдавать 6-НДФЛ за работников, занятых в упрощенной деятельности, нужно по месту жительства. ИП на патенте должны отчитываться о доходах сотрудников, занятых патентной деятельностью, в налоговую, которая выдала патент.
Что это значит для бизнеса. Если ИП ведет деятельность на УСН и патенте в одном населенном пункте, нужно сдавать один расчет 6-НДФЛ по месту жительства предпринимателя. В него включают всех сотрудников, занятых в деятельности по УСН и патенту.
Если деятельность на УСН и патенте в разных населенных пунктах — придется сдавать два расчета 6-НДФЛ.
Например, ИП живет в Москве, там же у него есть магазин на УСН и парикмахерская на патенте. В обеих точках есть наемные сотрудники. Чтобы отчитаться о доходах сотрудников магазина и парикмахерской, нужно сдать один расчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства ИП.
Другой пример: у ИП есть магазин в Ярославле и парикмахерская в Рыбинске. Магазин работает на упрощенке, парикмахерская — на патенте.
В этом случае предпринимателю нужно сдать два отчета 6-НДФЛ:
Если у ИП два магазина на УСН в разных населенных пунктах и он не совмещает деятельность с патентом, нужно сдать один отчет в налоговую по месту жительства предпринимателя.
Как часто сдавать отчеты
Для того, чтобы знать куда и с какой периодичностью сдавать предпринимателю отчеты, мы разработали таблицу:
| Куда сдавать | Налоговая служба | Пенсионный фонд | Фонд социального страхования |
| Периодичность сдачи | |||
| Ежемесячно | — | СЗВ-М | — |
| Каждый квартал | 6-НДФЛ и Расчет по страховым взносам | — | 4-ФСС |
| Ежегодно | Средне списочная численность работников и 2-НДФЛ | СЗВ-СТАЖ | — |
Из таблицы видно, что ежемесячно сдается форма СВЗ-М в Пенсионный, ежеквартально сдаются три отчета — 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС, ежегодно — 2-НДФЛ и средне списочная численность.
Налоги ИП на патенте с работниками и без
Независимо от того, какие налоги платит ИП на патенте в 2022 году с работниками или без них, если он впервые оформил свой бизнес, он имеет право на 2-х летние налоговые каникулы. Но вопрос о предоставлении такого льготного режима решается на региональном уровне. В этот период ИП не платит никаких обязательных взносов, за исключением налогов, которые обязаны платить все физ. лица, и социальных взносов.
Из всего вышеописанного следует, что ПСН подойдет для бизнесменов, только собирающихся начать свой бизнес, для ИП, работающих сезонно. Он также подойдет для среднедоходных предприятий с доходом менее 60 млн. руб./год. Но для слишком мелкого бизнеса придется выбирать другую систему налогообложения, потому что стоимость патента может оказаться высокой.
Куда Платить Ндфл За Работников Ип На Патенте В 2022 Году
Категория предпринимателей на ПСН Крайний срок перехода на ККТ Розничные продавцы и точки общепита при наличии работников 1 июля 2022 Розничные продавцы и точки общепита без работников 1 июля 2022 Оказывающие услуги населению 1 июля 2022 Обратите внимание: если ИП на патенте в период до 1 июля 2022 года начал торговать или оказывать услуги общепита сам, а потом нанял работника, то кассу надо установить в течение 30 дней после найма персонала.
Незаконные действия, когда бизнесмен пытается скрыть часть доходов либо показывает увеличенные расходы на ведение своего дела, стараясь уменьшить налоговую базу, могут привести к штрафным санкциям со стороны ФНС РФ: опоздание при подаче декларации в ИФНС повлечёт за собой дополнительный сбор — 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц (не более 30%, но и не менее 1 000 рублей); задержка уплаты налога — штраф от 20 до 40% от суммы налога.
Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?
Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.
Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.
Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.
Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.
Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.
Чтобы отчитываться по НДФЛ за год по каждому работнику отдельно нужно заполнять справки 2-НДФЛ.
Скачать бланк справки 2-НДФЛ для сдачи в ИФНС бесплатно.
2-НДФЛ – справка о доходах и исчисленных налогах физического лица. Налоговый агент должен отчитываться по НДФЛ в ИФНС по итогам года за каждого работника отдельно. Заполнение 2-НДФЛ начинается с начала отчетного года. Данные вносятся помесячно. Разные виды дохода имеют разные ставки вычетов, поэтому доходы физлиц вносятся по каждой ставке отдельно. Справка заполняется заглавными буквами, в пустых ячейках формы ставятся прочерки. Если показатель суммы не указывается, то в ячейках прописывают значение «ноль». Не допускается двухсторонняя печать документа и скрепление его нескольких листов степлером.
При сдаче 2-НДФЛ в бумажном варианте налоговый агент должен дополнительно предоставить Реестр справок 2-НДФЛ (приложение 1 приказа ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.08.2018 г.) – сводная таблица с перечнем налогоплательщиков и номерами справок 2-НДФЛ по ним.