Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок уплаты земельного налога в 2024 году для физических лиц в Украине». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при передаче таких участков, долей, паев в аренду плательщику ЕН 4 группы. Соответствующее положение предусмотрено пунктом 281.3 Налогового кодекса.
Земельный налог 2024: сроки уплаты
Земельный налог уплачивается ежемесячно, независимо от периодичности декларирования (ежемесячно или ежегодно). Налог разбивается на уровне ежемесячных платежей и уплачивается ежемесячно. Этого требует налоговая служба.
Поэтому, если налогоплательщик представляет декларацию раз в год, годовая сумма налога разбивается на 12 равных платежей (ч. 2 ст. 286 Налогового кодекса). Срок уплаты составляет 30 рабочих дней с месяца, следующего за месяцем, в котором подана декларация. Это означает, что предельный срок оплаты составляет:
- 02.03.2023 – за январь 2023 года;
- 30.03.2023 – за февраль 2023 года;
- 02.05.2023 – за март 2023 года (30.04.2023 – воскресенье);
- 30.05.2023 – за апрель 2023 года и т.д.
Земельный налог с физических лиц 2024
Плательщики земельного налога – физические лица регистрируются административным органом по местонахождению земельного участка. Земельный налог взимается в соответствующих размерах каждый год до 1 мая текущего года. Налоговое уведомление-решение направляется (выдается) плательщику по месту регистрации до 1 июля этого же года.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 60 дней со дня вручения ему налогового уведомления-решения (пункт 5 статьи 287 Налогового кодекса).
В сельской местности и населенных пунктах коммунальной формы собственности земельный налог, взимаемый с физических лиц, может быть уплачен через кассу сельского (поселкового) совета или совета объединенного территориального общества после получения налогового уведомления-решения.
Налоги и сборы: общегосударственные
Налоги общегосударственные на Украине обязательны для выплаты всеми гражданами страны, исключение могут составлять определенные территории, указанные в кодексе. Они включают в себя множество сборов, список следующий:
- Пошлины.
- Земельный налог.
- Налог на прибыль организаций и предприятий в Украине.
- За использование недр земли.
- Военный налог.
- Использование ресурсов радиочастотного типа.
- Экологический налог.
- Использование воды в специальных целях.
- Транспортный налог.
- На развитие таких отраслей, как хмелеводство, разведение виноградников и садов.
- Налоги на доходы физических лиц.
- Сельскохозяйственный сбор фиксированного типа.
- За транспортировку и добычу аммиака, газа и нефти на всей территории страны.
- За землю на Украине.
Уклонение от выплат налогов
Неуплата налогов или других всевозможных обязательных сборов грозит серьезной ответственностью, указанной в Уголовном кодексе страны. Уклонение от уплаты налогов, связанное с целенаправленным стремлением не платить государству, вне зависимости от того, физическое ли это лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, или же юридическое, грозит неминуемым штрафом, размер которого доходит до 34 000 гривен.
Возможны случаи, когда вследствие уклонения от уплаты налогов человека лишают права занимать свою должность или же управлять бизнесом. Примерный срок этого ограничения — три полных календарных года. Связаны эти строгие меры с тем, что государственный бюджет лишается значительной суммы от каждого предприятия, с которого взимается налог, в размере до 60 000 гривен.
Что изменилось относительно платы за землю в соответствии с новым Налоговым кодексом Украины?
Как и в соответствии с Законом Украины «О плате за землю», в соответсвии с Налоговым кодексом Украины (НК), размер платы за землю определяется исходя из нормативной денежной оценки (НДО) земли (капитализированного рентного дохода из земельного участка). НДО зависит от площади и местонахождения земельного участка.
Строки проведения НДО не изменились.
В соответствии с новым Налоговым Кодексом, НДО (капитализированный рентный дохода из земельного участка) определяется центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов (14.1.125 НК).
Ежегодно Кабинет Министров Украины должен:
- до 1 июня, вносить на рассмотрение Верховного Совета Украины для утверждения ставки земельного налога с учетом индексов потребительских цен;
- не позже 15 января текущего года информировать налоговую службу и собственников и пользователей земли о размере ежегодной индексации НДО земли.
Сколько придется платить в 2023 году
Сумма для оплаты высчитывается местными органами самоуправления. На один квадратный метр должен уплачиваться максимум 1,5% от минимальной зарплаты. Как правило, власти рассчитывают налоги и предоставляют гражданам квитанции. Однако если есть такая необходимость, можете самостоятельно проверить, какой именно процент надо заплатить вам в зависимости от местности расположения имущества.
На начало 2021 года минимальная заработная плата составляла 6000 грн. 1,5% от этой суммы — это 90 грн. Например, если ваше жилье имеет площадь 70 квадратных метров, то за „избыточные“ 10 квадратных метров придется платить не более 900 грн в год.
В ближайшее время может измениться размер минимальной заработной платы, и в зависимости от этого вырастет или уменьшится сумма за каждый «лишний» квадратный метр.
Наконец, последний вопрос: как уплатить налог на недвижимое имущество? Сейчас необязательно куда-то ехать или идти — процедура возможна без личного посещения банка. Если у вас есть электронная подпись, просто зайдите на сайт Государственной налоговой службы и произведите оплату.
Также есть альтернативный вариант, как уплатить налог на недвижимость, если электронной подписи нет. В этой ситуации достаточно быть клиентом любого банка и воспользоваться мобильным приложением. Еще один вариант — пользование платежными системами.
Уплата налогов — это обязанность каждого гражданина. В современных сверхсложных условиях украинцы получили временное освобождение от налогообложения. Однако стоит помнить, что в 2023 году придется снова платить этот налог.
Земельный налог – сколько нужно платить
Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых произведена, устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки:
- для земель общего пользования — не более 1% их нормативной денежной оценки;
- для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 1% их нормативной денежной оценки;
- для лесных земель — не более 0,1% их нормативной денежной оценки.
Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не производилась, устанавливается в размере:
- не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области;
- для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 5% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области;
- для лесных земель — не более 0,1% нормативной денежной оценки площади пашни по области.
Нормативная денежная оценка (НДО)
Для определения размера земельного налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка (НДО) земельных участков.
Данные о НДО оформляются в виде выписки из технической документации , которая выдается плательщику платы за землю соответствующими органами исполнительной власти по вопросам земресурсов.
Нормативная денежная оценка земли, исходя из которой рассчитывается сумма платы за землю и арендной платы, подлежит индексации. Ежегодно центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов обязан рассчитывать величину коэффициента индексации НДО земель, на который индексируется НДО сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, по формуле приведенной в п.289.2 ст. 289 НКУ. В расчете коэффициента учитывается индекс потребительских цен за предыдущий год. Согласно п.289.2 ст. 289 НКУ, в случае если индекс потребительских цен не превышает 110 %, такой индекс следует применять со значением 110. В соответствии с п.289.3 ст. 289 НКУ ежегодно не позднее 15 января информация о коэффициенте индексации НДО земель должна быть доведена до органов ГНС, землевладельцев и землепользователей.
Коэффициент индексации НДО земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения НДО земель. Т.е., общий (кумулятивный) коэффициент индексации по каждому участку рассчитывается как произведение ежегодных коэффициентов индексации, начиная с коэффициента за тот год, в котором получена такая справка (выписка), и заканчивая годом, предшествующим отчетному.
Какие налоговые льготы существуют в Украине
В Украине существуют ряд налоговых льгот, которые позволяют определенным категориям налогоплательщиков освободиться от уплаты налога на землю. Эти льготы направлены на поддержку различных социальных групп и способствуют развитию определенных отраслей экономики.
Одной из наиболее значимых налоговых льгот в Украине является освобождение от налога на землю для инвалидов, многодетных семей, пенсионеров, ветеранов войны и пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы. Эти категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты земельного налога в соответствии с Законом Украины “О налоге на землю”.
Кроме того, существуют и другие налоговые льготы, такие как освобождение от налога на землю для сельскохозяйственных угодий на загрязненных территориях и участков, занятых молодыми садами и виноградниками. Эти льготы направлены на поддержку сельского хозяйства и развитие садоводства и виноградарства в Украине.
Есть ли льготы многодетным на налог на землю
Помимо пенсионеров от уплаты земельного налога освобождены семьи, в которых воспитываются трое и больше несовершеннолетних детей, которые не достигли 18-летнего возраста, то есть для многодетных семей.
К другим льготникам по уплате земельного налога относятся:
- инвалиды первой и второй группы;
- ветераны войны;
- чернобыльцы (без указания категории).
От уплаты налога также освобождаются владельцы и пользователи земли, которые передали свои участки в аренду сельхозпроизводителям, которые платят единый налог (четвертая группа).
Обращаем Ваше внимание, что льготы в виде освобождения от уплаты налога, в том числе для пенсионеров, распространяются на один земельный участок одного целевого назначения и в пределах определенных норм. Всего в Украине существует 5 категорий земель разного целевого назначения. Ниже приведены площади для каждой категории, которые не будут облагаться налогом, если вы принадлежите к льготникам:
- для ведения личного сельского хозяйства — до 2 га;
- для строительства и обслуживания жилого дома (приусадебного участка) (предельная площадь зависит от места нахождения): в сёлах – до 0,25 га, в посёлках – до 0,15 га, в городах – до 0,10 га;
- также для индивидуального дачного строительства – до 0,10 га;
- для строительства индивидуального гаража – до 0,01 га;
- и для садоводства – до 0,12 га.
Если же у вас несколько земельных участков одного целевого назначения, тогда до 1 мая нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление о том, к какому именно участку вы просите применить льготу (то есть за какой участок вы не будете платить налог). При этом пока вы не подадите заявление, льгота не будет применяться ни к одному из участков.
МНС = НГОд x K x М/12, где:
- МЧС – минимальное налоговое обязательство;
- НГОд – нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
- К – коэффициент, составляющий 0,05;
- М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
- Минимальное налоговое обязательство (МЧС) по земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле:
Самое главное про земельный налог для организаций
Подведём итоги по уплате земельного налога юридическими лицами.
- Земельный налог платят организации, если у них в собственности, в праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения есть участки, по которым определена кадастровая стоимость. За участки, находящиеся в аренде или в праве безвозмездного срочного пользования, налог не взимается.
- Ставки земельного налога устанавливаются муниципальными органами, с учётом ограничений, указанных в НК РФ: 0,3% или 1,5%.
- Сроки уплаты земельного налога зависят от того, установлены ли в муниципальном образовании отчётные периоды (1, 2, 3 квартал). Если да, то по окончании квартала надо перечислить аванс – ¼ годовой суммы. Окончательный расчёт за год производится не позже 28 февраля следующего года.
- Организация самостоятельно исчисляет сумму земельного налога и перечисляет налоговые платежи в установленные сроки. Декларации по этому налогу не сдают, но можно направить для пояснения расчётов бухгалтерскую справку.
- В срок до 1 сентября года, следующего за отчётным, ИФНС направляет налогоплательщику документ с исчисленной суммой. Он необходим для сверки с расчётами организации. Если налоговая считает, что по земельному налогу есть недоимка, надо оплатить её или предоставить свои пояснения, доказывающие, что самостоятельный расчёт земельного налога произведён корректно.
- Если до 1 сентября справка с исчисленной суммой от ИФНС не поступила, компания обязана сообщить о наличии налогооблагаемого объекта. Сообщение подаётся по форме из приказа ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Крайний срок – 31 декабря года, следующего за отчётным.
Налоговый отчетный период и налоговые ставки
Начисление земельного налога проводится контролирующими (налоговыми) органами. Налоговики до 1 июля должны выдать (отправить) решение-уведомление о необходимости уплаты налога на землю. Граждане должны уплатить земельный налог в течение 60 дней с даты вручения налогового уведомления-решения. То есть земельный налог в 2017 году нужно уплатить до 29 августа текущего года.
В сельской и поселковой местностях плата за землю может осуществляться через кассы сельсоветов по квитанции о принятии налоговых платежей. Если налоговое уведомление-решение не пришло, есть смысл самостоятельно обратиться в налоговую по месту расположения земельного участка.
Согласно п 8 подразд 6 разд ХХ НКУ, индекс потребительских цен за 2016 год, который используется для определения коэффициента индексации НДО земель, применяется со значением:
- для сельхозугодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) – 100 %;
- для земель несельскохозяйственного назначения – 106 %.
То есть для расчета земельного налога на 2017 год к НДО нужно применять следующие коэффициенты:
- для сельхозугодий – 1,0;
- для земель несельскохозяйственного назначения – 1,06.
Ставки земельного налога в 2017 году Ставки земельного налога устанавливают органы местного самоуправления по местонахождению земельных участков (п 284 1 НКУ).
Следовательно, ставка налога для каждого конкретного земельного участка определяется решением органа местного самоуправления, на территории которого находится этот участок. Решение о ставках земельного налога и предоставленных относительно него льгот подается органу ГФС по местонахождению земельного участка до 25 декабря года, предшествующего отчетному. Если в указанный срок орган местного самоуправления не принял решение о размере ставок земельного налога, то в текущем году применяются ставки, которые действовали до 31 декабря предыдущего года.
Прядок начисления налогов
Начиная с 01 января 2017 года ставка земельного налога рассчитывается исходя из новой кадастровой стоимости участка. Поскольку такое изменение налогового законодательства неизбежно повлечет за собой резкое увеличение налогового бремени, государством принято решение о постепенном росте указанного налога. Так, сегодня его размер составляет 0,3 % от кадастровой оценки земельного участка и подлежит ежегодному увеличению на 20 %.
Кроме того, в случае если гражданин самостоятельно и добровольно не сообщил налоговым органам о наличии у него имущества в виде земельного участка, налог ему будет начислен за три года, предшествовавших тому, как о наличии такого участка стало известно органам.
По общему правилу же земельный налог уплачивается ежегодно и начисляется за год, предшествовавший текущему.
Прежде чем заниматься льготами, нужно знать порядок расчета земельного налога.
Земельный налог исчисляют из кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровую стоимость устанавливает регион. Она не связана с суммой, за которую вы купили землю, но в теории близка к рыночной. Налоговая инспекция берет кадастровую стоимость из ЕГРН на 1 января года, за который считает земельный налог. А если земельный участок новый, то на дату внесения в ЕГРН его кадастровой стоимости.
В 2023 году есть нюанс: если кадастровая стоимость участка на 1 января этого года выше стоимости на 1 января 2022 года, налог за 2023 посчитают от кадастровой стоимости земли в 2022.
Чтобы рассчитать земельный налог, нужно умножить кадастровую стоимость на налоговую ставку. Ставки устанавливают власти в законах городов федерального значения, решениях местных депутатов и положениях о земельном налоге сельских поселений. Например, в Москве действует ставка 0,025% для участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства. А в Сочи владельцы тех же участков заплатят 0,05%.
Еще на размер налога влияет доля в праве собственности на земельный участок: если у участка три совладельца, то налог каждый собственник заплатит только с трети кадастровой стоимости земли.
Если участок куплен или продан, налог за год сделки платят пропорционально полным месяцам владения им. Если налогоплательщик приобрел участок до 15-го числа — этот месяц считается полным. А если после 15-го числа, то месяц приобретения не учитывается. При продаже все наоборот: если продали до 15-го числа — месяц не учитывается. После — учитывается.
Земельный налог считают так:
Налог за отчетный год = Кадастровая стоимость участка × Ставка налога × (Период владения / 12) × Размер доли в праве
Например, Маша с мужем из Москвы купили садовый земельный участок 6 соток в совместную долевую собственность 10 февраля 2022 года. Сделка совершена до 15 февраля — этот месяц считается полным месяцем владения. А всего таких месяцев 11 — с февраля по декабрь. Кадастровая стоимость участка на 1 января того же года — 3 000 000 Р. В 2023 году каждый из них заплатит 3 000 000 Р × 0,025% × 11/12 × ½ = 343,75 Р.
ИФНС исчисляет земельный налог и направляет собственникам земельных участков уведомления с получившейся суммой по почте или в личный кабинет налогоплательщика. Самим считать ничего не нужно, но можно проверить правильность расчетов. Удобнее всего это делать с помощью калькулятора на сайте налоговой службы.
Освобождение от уплаты налога. Тем, кто освобожден от уплаты земельного налога, ИФНС не направляет уведомления. Но зачастую информация о праве на льготу теряется или опаздывает, поэтому лучше самостоятельно уведомить о льготе налоговую инспекцию.
Уменьшение суммы налога. Местные власти могут установить скидку — обычно это процент от полной суммы налога.
Если бы Маша была пенсионеркой из Иваново, то у нее была бы скидка на налог — 50%. Сумма земельного налога: (3 000 000 Р × 0,025% × 11/12 × ½) × 50% = 171,87 Р.
Уменьшение налоговой базы — это когда из кадастровой стоимости земельного участка вычитают либо кадастровую стоимость определенного количества квадратных метров, либо точную сумму.
Если бы Маша была многодетной мамой, а ее муж — многодетный отец не применял льготу к своей доле на участок, то она получила бы вычет из кадастровой стоимости — 1 млн рублей. Сумма земельного налога: (3 000 000 Р − 1 000 000 Р) × 0,025% × 11/12 × ½ = 229,16 Р.
Уменьшение налоговой ставки. Это не льгота в привычном понимании, так как ставка зависит от категории земли и местонахождения участка. Иногда категорию можно изменить, а с ней и снизить ставку — но это трудно.
Если бы Маша с мужем купили садовый земельный участок не в Москве, а в Санкт-Петербурге, то ставка земельного налога была бы 0,01%. Сумма налога: 3 000 000 Р × 0,01% × 11/12 × ½ = 137 Р.