Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взносы на иностранных работников в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года взносы с доходов временно пребывающих иностранцев по договору ГПХ начисляются аналогично взносам за россиян (ст. 425 НК, ст. 2 закона № 239-ФЗ, ст. 5 закона № 125-ФЗ) по единому тарифу – 30%.
На какие доходы начислять взносы
В 2023 году надо начислять взносы на доходы иностранных сотрудников следующим образом.
Необходимо облагать страховыми взносами все выплаты и вознаграждения, произведенные и изданные по следующим договорам:
-
Трудовые договоры;
-
Договоры ГПХ (гражданско-правового характера);
-
Договоры на авторские права;
-
Издательские и лицензионные договоры.
Исключения делаются для определенных категорий иностранцев, которые не попадают под обязательное социальное страхование в РФ в соответствии со статьей 425, пунктом 1 статьи 7 и статьей 22.1 Закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ, пунктами 1 и 2 статьи 2 Закона от 29.12.2006 года № 255-ФЗ и пунктом 1.1 статьи 10 Закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ.
Конкретно, не облагаются выплаты:
-
Временно пребывающих иностранцев, которые являются высококвалифицированными специалистами и не являются гражданами стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС);
-
Иностранных работников, направленных для работы в Россию в филиалы и представительства коммерческих организаций, которые зарегистрированы в государствах-членах Всемирной торговой организации (ВТО).
Кроме того, не облагаются выплаты, которые предназначены для иностранного работника, если он работает:
-
По трудовому договору, заключенному с российской организацией, в обособленных подразделениях, расположенных за границей;
-
За границей в рамках ГПД (гражданско-правовых договоров), целью которых является выполнение работ или оказание услуг, поскольку фактическое выполнение работ или оказание услуг будет происходить за пределами России.
Сложности при исчислении суммы НДФЛ с доходов иностранного работника на патенте
Рассмотрим ситуации, с которыми у работодателей иностранных граждан в России постоянно возникают затруднения:
|
№ |
Сложности с исчислением размера НДФЛ |
Разъяснения |
|
1 |
Снижение суммы НДФЛ на авансовый платеж за патент в другом субъекте РФ |
Если иностранный гражданин внес авансовый фиксированный платеж за получение патента в одном субъекте РФ, а затем оформил новый патент в другом регионе и трудоустроился там, работодатель все равно вправе учесть тот платеж и тем самым уменьшить подоходный налог к уплате. |
|
2 |
Перенос суммы патента на будущие периоды |
Иностранцы, приехавшие на работу в РФ из стран-участниц СНГ, могут уплатить авансовые платежи по НДФЛ в счет “оплаты” патента, даже если срок действия разрешительного документа относится к различным налоговым периодам. И при этом работодатель произведет зачет сумм (полностью) при уменьшении НДФЛ за будущий год. Например, если время действия патента с последнего месяца 2019 года переходит на первый месяц 2024 года, работодатель учтет сумму авансового платежа и снизит размер НДФЛ за 2024 год. |
|
3 |
Стандартный налоговый вычет |
Налоговые резиденты РФ имеют право на получение налогового вычета. Налоговые нерезиденты РФ — не имеют такого права. Резиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13%, нерезиденты — 30%, но граждане стран СНГ уплачивают подоходный налог по ставке 13%, и это не значит, что они приравниваются в правах к налоговым резидентам. Итак, если иностранец проживает в РФ на протяжении как минимум 183 дней на протяжении 12 месяцев подряд, он становится налоговым резидентом России, уплачивает НДФЛ по ставке 13% и получает право на налоговый вычет. В противном случае, иностранец из страны СНГ является налоговым нерезидентом, уплачивает НДФЛ по ставке 13%, но на налоговый вычет претендовать не может. |
|
4 |
Социальные выплаты |
Все доходы иностранца на официальном месте трудоустройства должны облагаться НДФЛ по ставке 13%, если они связаны с условиями работы, сложностью поставленных задач, квалификацией сотрудника (другими словами, эти доходы должны иметь отношение к трудовой деятельности). По ставке 13% облагаются налогом заработная плата, премия, различные надбавки и доплаты к зарплате (регулярные). Прочие выплаты от работодателя (нерегулярного характера и не связанные с работой напрямую) должны облагаться НДФЛ по ставке 30%. К таким выплатам относятся подарки (в денежной и натуральной форме), компенсация питания (или бесплатные обеды в натуре), материальная помощь. Если выплата материальной помощи связана с чрезвычайными обстоятельствами, НДФЛ вообще не уплачивается, т.е. ставка равна 0%. В РФ имеется ряд выплат, приравненных к материальной помощи и не облагаемых налогом на доход. |
|
5 |
Уменьшение НДФЛ на платежи “за патент”, перечисленные иностранцем в бюджет при работе у нескольких работодателей |
Если иностранец из страны-участницы СНГ трудится сразу на нескольких фирмах по трудовому договору в России, только один из руководителей имеет право на уменьшение НДФЛ за счет принятия во внимание уплаченных авансовых платежей при оформлении патента. Тому из работодателей, кто будет уменьшать НДФЛ, нужно передать уведомление от налогового органа о наличии такой возможности в качестве доказательства того факта, что другие работодатели еще не уменьшают НДФЛ на этих основаниях. |
Новые обязанности для работодателей дистанционных работников
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года в значительной степени расширил перечень удаленных работников, за которых работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ. Для этого в действующие нормы ст. ст. 208 и 228 НК РФ были внесены изменения.
В настоящее время обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за дистанционных сотрудников возникает у работодателей только в случаях, если дистанционные сотрудники работают на территории РФ. В тех случаях, когда дистанционные сотрудники трудятся за пределами России, получаемые ими выплаты от российских работодателей не считаются доходами от источников в РФ. Соответственно, с получаемых от российских компаний доходов такие сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны исчислять и уплачивать НДФЛ самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же удаленщики, работающие за границей, утратили статус налогового резидента РФ, то с получаемых от отечественных компаний доходов они вообще не должны уплачивать НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
Налогообложение доходов дистанционных сотрудников по договорам ГПХ
С 1 января 2025 года для работодателей, заключивших договоры ГПХ с дистанционными сотрудниками, работающими за границей, вводятся обязанности налоговых агентов по НДФЛ (исчисление и уплата налога). Речь идет о договорах ГПХ, предметом которых является оказание услуг и выполнение работ по интернету с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, или оборудования, находящегося в России.
Российские заказчики работ и услуг будут обязаны рассчитывать и уплачивать НДФЛ по таким договорам при наличии хотя бы одного из указанных ниже условий (новый пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ):
- сотрудник является налоговым резидентом РФ;
- доходы получены сотрудником на счет, открытый в банке, находящемся на территории РФ;
- источником выплаты доходов являются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Пример расчета и перечисления взносов
Сотрудник-высококвалифицированный специалист, категория: временно проживающий, не являющийся гражданином стран ЕАЭС, Маори Л. получает ежемесячно 200000 руб., других начислений не производилось. Рассчитать страховые взносы за август 2024г.
Начисления нарастающим итогом в августе составили 1600000 руб. (200000 руб. * 8 мес.), что выше предельной величины 1021000 руб. (по ОПС) и 815000 руб. (по ОСС), поэтому за август будут произведен расчет
| Взносы на | Расчет | Сумма, руб. |
| ОПС | 200000 руб. * 10% | 20000 |
| ОМС | — | — |
| ОСС | 200000 руб. * 0% | |
| Итого | 20000 |
20000 руб. будет перечислено страховых взносов за август.
Обязанности работодателя
Согласно новым правилам, работодатель обязан выполнять следующие обязательства в отношении иностранных работников:
| Обязанности | Пояснение |
|---|---|
| Оформление разрешения на работу | Работодатель должен оформить разрешение на работу для каждого иностранного работника, которого он привлекает к работе в России. |
| Уплата взносов | Работодатель обязан уплачивать взносы на социальное страхование, медицинское страхование и пенсионное страхование для каждого иностранного работника в установленные сроки. |
| Предоставление условий работы | Работодатель должен предоставить иностранным работникам рабочие места с соблюдением требований по безопасности, гигиене и охране труда. |
| Соблюдение трудовых прав иностранных работников | Работодатель должен обеспечить соблюдение всех трудовых прав иностранных работников, включая оплату труда, отпускные и прочие выплаты. |
| Сохранение документов | Работодатель должен сохранять все документы, связанные с приемом иностранных работников, на протяжении определенного срока. |
Последствия для бизнеса
Введение изменений взносов на иностранных работников с 2024 года может серьезно повлиять на бизнесы, которые нанимают иностранных специалистов.
Во-первых, увеличение взносов на иностранных работников может привести к значительному увеличению затрат на оплату труда. Повышение нагрузки на бизнес может стать значительным финансовым бременем, особенно для малых и средних предприятий.
Во-вторых, изменения могут повлиять на конкурентоспособность компаний на международном рынке труда. Увеличение взносов может сделать зарубежных специалистов менее привлекательными для работодателей по сравнению с местными сотрудниками. Это может привести к снижению притока квалифицированной рабочей силы из-за высоких затрат на иностранных работников.
В-третьих, бизнесы могут столкнуться с проблемой поиска иностранных специалистов. Ужесточение визового режима и увеличение взносов могут снизить интерес иностранных кадров к работе в стране. Это может означать, что компаниям будет сложно найти и привлечь необходимых специалистов для выполнения основных задач и развития бизнеса.
Итак, изменение взносов на иностранных работников с 2024 года может привести к серьезным последствиям для бизнесов. Они должны быть готовы к возможному увеличению затрат на оплату труда, ухудшению конкурентоспособности и проблемам с поиском квалифицированной иностранной рабочей силы.
Изменения в размере страховых взносов для иностранных работающих по патенту с 2024 года
В 2024 году ожидаются определенные изменения в размере страховых взносов для иностранных работающих по патенту в России. Одним из основных изменений будет увеличение ставок страховых взносов, что может оказать существенное влияние на финансовое положение иностранных работников.
Согласно предоставленным данным, ставки страховых взносов для иностранных работников возрастут с 2024 года. Это связано с изменением системы расчета страховых взносов и принятием новых нормативных актов, которые учитывают международные трудовые отношения. Предполагается, что новые ставки будут применяться к иностранным работникам, которые работают по патенту в России, независимо от их гражданства или страны происхождения.
Размер измененных страховых взносов пока точно не установлен и будет определен в соответствии с законодательством Российской Федерации. Однако, можно предположить, что новые ставки будут выше, чем текущие. Точные детали и конкретные цифры будут объявлены соответствующими органами и ведомствами перед началом 2024 года.
В целом, изменения в размере страховых взносов для иностранных работающих по патенту отражают стремление государства обеспечить более справедливую и эффективную систему социального обеспечения. Однако, для иностранных работников эти изменения могут привести к дополнительным финансовым обязательствам, требующим пристального внимания и планирования.
Какие взносы платить за постоянно или временно проживающих иностранцев
На доходы таких иностранцев, работающих по трудовому или ГПХ договору, нужно начислять те же страховые взносы, что и для граждан РФ.
Постоянно или временно проживающие в РФ иностранные сотрудники подлежат всем обязательным видам страхования:
-
ОПС — пенсионное,
-
ОСС — социальное по нетрудоспособности и материнству;
-
ОМС — медицинское;
-
ОСС по травматизму.
С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:
-
от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
-
от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:
-
дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
-
страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
-
доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
-
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
-
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;
-
доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
-
доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
-
доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;
-
доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
-
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;
-
вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
-
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году
Взносы на травматизм в 2022 году нужно платить по прежним тарифам согласно Федеральному закону от 21.12.2021 N 413-ФЗ.
Остальные тарифы страховых взносов по работникам прописаны в статье 425 Налогового Кодекса РФ.
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС или ПФР) для всех иностранных сотрудников — 22,0%
- Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС или ФСС) — 2,9% или 1,8%
- Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%.
Если компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то это распространяется и на иностранных сотрудников.
Тарифы страховых взносов зависят от статуса и гражданства иностранного сотрудника. Так, за временно и постоянно проживающих иностранцев работодатели отчисляют взносы, как за россиян:
- ОПС — 22%,
- ОСС — 2,9%,
- ОМС — 5,1%.
У временно пребывающих взносы зависят от гражданства.
Гражданам стран ЕАЭС взносы начисляют как россиянам:
- ОПС — 22%,
- ОСС — 2,9%,
- ОМС — 5,1%.
Безвизовым иностранцам с патентом или визовым с разрешением на работу:
- ОПС — 22%,
- ОСС — 1,8%,
- ОМС — 0%.
Из размера тарифов сразу видно, что иностранцы с разрешением на временное проживание или с видом на жительство, а так же сотрудники из стран ЕАЭС имеют право оформить полис обязательного медицинского страхования, а вот иностранцам с патентом или разрешением на работу потребует полис добровольного медицинского страхования.
Примечание редакции: требования к полисам для работы изменились в 2021 году. Читайте об этом в статье «Легальность полиса ДМС можно проверить».
Отчисления за иностранцев
Каждый руководитель организации и крупных предприятий отлично понимает, что после принятия на работу иностранца, на него возлагаются обязанности по уплате определенных налогов.
Гражданство в подобной ситуации не имеет значения. Важно, какие отчисления ему требуется платить, когда перечислять необходимые суммы и какие задействовать ставки.
Вопрос, напрямую связанный с отчислением необходимых сумм, считается очень важным. Причина в том, что налогообложение российского сотрудника и иностранца различается. К зарплате русского гражданина применяются равные ставки в любом месте проживания. Что касается иностранцев, здесь отчисления зависят от статуса и от времени пребывания в стране.
Основные ставки по налогообложению представлены в данной таблице:
| Вид отчисления | Статус работника | Резидент/с разрешением на проживание | Нерезидент/временно пребывающий в РФ |
| НДФЛ | Приглашенные из визовых стран | 13% с пересчетом ранее уплаченных 30% | 30% |
| Высококвалифицированные специалисты (ВКС) | 13% | 13% | |
| Приезжие из стран по безвизовому режиму | 13% с вычетом за оплату патента | 13% | |
| Граждане стран ЕАЭС | 13% | 13% | |
| ПФУ | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 22% | 22% |
| ВКС | 22% | 0% | |
| ОМС | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 5,1% с полисом ДМС | 0% (с полисом ДМС) |
| ФСС | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 2,9% | 1,8% |
| ВКС | 2,9% | 0% |
Каждый руководитель предприятия в процессе принятия иностранцев, должен понимать, с даты оформления несет законную ответственность за каждого. Одновременно с этим он становится их официальным налоговым агентом.
Затраты, связанные с оплатой труда, заключаются не только из той части, что перечисляется работнику. Существуют иные установленные законом отчисления.
Современные руководители предприятий, которым требуется устроить на работу граждан иных стран, задают в сети множество разных вопросов. К самым часто встречающимся можно отнести следующие.
Правовое положение иностранной рабочей силы
Правовое положение иностранной рабочей силы в РФ определяется миграционным статусом конкретного млица.
Статус постоянно проживающего в РФ имеет лицо, получившее вид на жительство в нашей стране сроком на 5 лет.
Временно проживающий – тот, кто имеет разрешение на временное проживание сроком на 3 года. Такое разрешение представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность иностранца. И только лицу без гражданства это разрешение выдается в виде отдельного документа.
Следующий статус — временно пребывающий в Российской Федерации. Такой статус присваивается на основании визы или же миграционной карты. Временно пребывающие в РФ не имеют вида на жительство и разрешения на временное проживание. Отдельно среди временно пребывающих можно выделить граждан государств-членов ЕАЭС, то есть из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана. Граждане этих стран имеют право работать на территории РФ без получения патента на работу.
Отдельно выделяются статусы беженцев и лица с временным убежищем на территории РФ, получившие соответствующие удостоверения, а также высококвалифицированные специалисты (ВКС), то есть иностранные граждане, у которых имеется опыт работы или навыки в конкретной специальности, и которые привлекаются к трудовой деятельности в России с высокой заработной платой (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).
Как теперь платить взносы
С начала 2023 года страховые взносы за иностранных работников, включая временно или постоянно проживающих, а также временно пребывающих, включая беженцев, следует начислять по единому тарифу в размере 30%, аналогичному тарифу для граждан России.
Однако есть исключение для временно пребывающих высококвалифицированных специалистов, за исключением граждан стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Для них тариф остается прежним.
Таким образом, введение единого тарифа в 2023 году привело к следующим изменениям:
-
Изменился порядок уплаты страховых взносов для временно пребывающих иностранных работников, за исключением временно пребывающих высококвалифицированных специалистов и беженцев. Ранее за них не начислялись взносы на обязательное медицинское страхование, а теперь они включены в единый платеж в Социальный фонд.
-
Для постоянно или временно проживающих иностранных работников, включая высококвалифицированных специалистов, состав взносов остается без изменений. Единственное изменение касается порядка уплаты, которая теперь осуществляется одним платежом по единому тарифу.
-
Правила для временно пребывающих высококвалифицированных специалистов остаются неизменными. Они по-прежнему не включаются в обязательную систему пенсионного, социального и медицинского страхования. За них начисляются только взносы на травматизм.
-
Для беженцев все взносы должны быть продолжены, как и для граждан России, по общему тарифу, который теперь стал единым.
Взносы иностранных работников с 2024 года
С 2024 года в России будут изменены взносы на иностранных работников. В соответствии с новыми правилами, работодатели, привлекающие иностранных работников, должны будут выплачивать специальные взносы в социальные фонды.
Величина взносов будет зависеть от типа занятости иностранного работника. Для основных видов работ — трудоустройства на полную ставку — ставка взносов будет составлять 30% от размера заработной платы работника. Для временного трудоустройства или работы на совместительство ставка составит 10%.
Трудоустройство иностранных студентов на практики и стажировки не будет подпадать под новые взносы. Работодатели смогут использовать ставку взносов для иностранных студентов в размере 5% в течение всего периода стажировки или практики.
Изменения взносов на иностранных работников введены в рамках мер, направленных на регулирование трудовой миграции и осуществления контроля за легальностью работы иностранных граждан. Новые правила также направлены на стимулирование занятости трудоспособного населения России и создание равных условий для отечественных и иностранных работников.
| Вид занятости | Ставка взносов |
|---|---|
| Трудоустройство на полную ставку | 30% |
| Временное трудоустройство или работа на совместительство | 10% |
| Стажировка или практика для иностранных студентов | 5% |
Страховые взносы с иностранцев в 2023 году
| Категория иностранных работников | ОПС в пределах 1021000 руб., % | ОПС с выплат свыше 1021000 руб., % | ОСС в пределах 815000 руб., % | ОСС с выплат свыше 815000 руб., % | ОМС | Взносы на травматизм |
| Постоянно и временно проживающие | 22 | 10 | 2,9 | 5,1 | 0,2 – 8,5 | |
| Граждане стран ЕАЭС | 22 | 10 | 2,9 | 5,1 | 0,2 – 8,5 | |
| Временно пребывающие | 22 | 10 | 1,8 | — | 0,2 – 8,5 | |
| Постоянно и временно проживающие высококвалифицированные специалисты | 22 | 10 | 2,9 | — | 0,2 – 8,5 | |
| Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты | — | — | — | — | 0,2 – 8,5 | |
| Иностранные работники на патенте | 22 | — | 1,8 | — | 0,2 – 8,5 |
Взносы на травматизм зависят от специфики деятельности, от класса профессионального риска и устанавливается индивидуально по результатам спецоценки.
Если организация применяет пониженные тарифы для упрощенки, то начислять взносы с выплат иностранным работникам необходимо только в ПФР по ставке 20% до достижения предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если начисления превысили лимит, то взносы начислять не нужно.
С выплат в пользу временно проживающих и работающих на территории РФ иностранных граждан, признанных высококвалифицированными специалистами, уплачиваются страховые взносы на ОПС в размере 22% в пределах установленного лимита и 10% свыше данного лимита и на ОСС в размере 2,9% в пределах установленного лимита. Страховые взносы на ОМС не уплачиваются.