Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП это должностное лицо». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При ответе на вопрос — ИП является физическим или юридическим лицом, нужно определиться со статусом ИП. Обратимся к законодательным нормам, и ранее мы рассматривали ст. 23 ГК РФ. В ней в п. 1 сказано, что человек может заниматься бизнесом без организации юрлица, но тогда ему нужно оформить статус ИП.
Обжалование постановлений о привлечении к административной ответственности
Предприниматель, не согласный с основанием привлечения к ответственности или назначенной мерой наказания, вправе обжаловать вынесенное должностным лицом или судом постановление (ст. 30.1 КоАП):
- Если акт был издан в связи с нарушением ИП трудового законодательства, то он обжалуется через вышестоящую инстанцию или в суде общей юрисдикции (ст. 22 ГПК РФ, п. 1 ПП ВС РФ от 17.03.2004 № 2).
- Если правонарушение вытекает из предпринимательской деятельности, то обжалование решения о привлечении к ответственности происходит соответственно в вышестоящем административном органе или арбитражном суде (ч. 3 ст. 30.1 КоАП, ст. 207 АПК РФ).
Особенности административной ответственности военнослужащих.
Статья 2.5. Административная ответственность военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, и лиц, имеющих специальные звания
1. За административные правонарушения, за исключением административных правонарушений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, военнослужащие, граждане, призванные на военные сборы, и имеющие специальные звания сотрудники Следственного комитета Российской Федерации, органов внутренних дел, войск национальной гвардии Российской Федерации, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы, Государственной противопожарной службы и таможенных органов в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регламентирующими прохождение военной службы (службы) указанными лицами и их статус, несут дисциплинарную ответственность.
2. За административные правонарушения, предусмотренные статьями 5.1 — 5.26, 5.45 — 5.52, 5.56, 6.3, 7.29 — 7.32, 7.32.1, главой 8, статьей 11.16 (в части нарушения требований пожарной безопасности вне места военной службы (службы) или прохождения военных сборов), главой 12, статьей 14.9, частью 7 статьи 14.32, главами 15 и 16, статьями 17.3, 17.7 — 17.9, частями 1 и 3 статьи 17.14, статьями 17.15, 18.1 — 18.4, частями 2.1, 2.6 статьи 19.5, статьями 19.5.7, 19.7.2, частью 5 статьи 19.8, статьей 20.4 (в части нарушения требований пожарной безопасности вне места военной службы (службы) или прохождения военных сборов) и частью 1 статьи 20.25 настоящего Кодекса, лица, указанные в части 1 настоящей статьи, несут административную ответственность на общих основаниях.
В чём отличия между юрлицом и физлицом
Прежде чем отвечать на вопрос, является ли ИП юрлицом, определимся с тем, кто такие физлица и юрлица. При этом нужно учитывать нормы:
- Гражданского кодекса;
- Налогового кодекса;
- Кодекса об административных правонарушениях.
В ГК РФ имеется конкретное определение, что такое юрлицо, — это компания, имеющая отдельное имущество, права и обязанности и выступающая в судебном разбирательстве от своего имени.
Что касается физлица, то по нему в ГК РФ имеется гл. 3, описывающая критерии и характеристики физлица, однако, нет чёткого толкования этого понятия. При этом вместо физлица чаще указывается понятие «гражданин». На основании информации из гл. 3 ГК РФ можно понять, что физлицо представляет собой человека, имеющего:
- права и обязанности;
- правоспособность и дееспособность.
Чем ИП отличается от юрлица
Мы разобрали, что между юрлицом и физлицом есть существенные различия. Но также при ответе на вопрос, является ли ИП организацией, нужно понять, в чем различия между ИП и юрлицом.
Между юрлицами и предпринимателями существует несколько важных различий:
| Признак | Юрлицо | ИП |
|---|---|---|
| Применение налоговых спецрежимов — ПСН и НПД | Не может | Может |
| Уплата страхвзносов | Только за персонал | И за себя, и за персонал |
| Ограничения по ведению определённых направлений деятельности | Может вести все незапрещённые виды деятельности | Имеются ограничение, например, ИП не может реализовывать крепкий алкоголь |
| Денежный оборот | Учредители не вправе свободно использовать деньги юрлица, особенно в личных целях. Но при этом могут направлять чистую прибыль на выплату дивидендов | ИП может использовать денежные средства по своему усмотрению, в т.ч. и в личных целях |
| Продажа бизнеса | Компанию можно продать без закрытия | ИП нельзя продать, можно только закрыть, а потом продать использованное в бизнесе имущество, но продавцом будет выступать физлицо |
Уголовная ответственность
Юридическое лицо привлечь к уголовной ответственности нельзя. В любом случае за компанию будет отвечать конкретный человек — руководитель, участники, главный бухгалтер. У индивидуального предпринимателя та же история — отвечать он будет самостоятельно. Причем нести ответственность он будет именно как физическое лицо, в чем есть некая несправедливость, ведь ИП может иметь многомиллиардный бизнес, а значит потенциальный размер налоговых правонарушений ничуть не меньше, чем для организаций.
Тем не менее, исходим из того что есть. Для примера возьмем уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов: именно по данной категории уголовных дел законодатель провел разделение — ИП отвечают как физические лица по статье 198 УК РФ, руководители организаций — по статье 199.
В целом элементы состава данных преступлений одинаковы, за тем лишь исключением, что ИП привлекают к уголовной ответственности начиная с 900 тысяч рублей суммы неуплаченных налогов, юридическому лицу необходимо уклониться от уплаты минимум 5 миллионов рублей.6
На первый взгляд всё очевидно — у юр. лица «запас» больше. Но вот на практике средний размер доначислений налогов на одну выездную проверку в 2017 году составляет: 12,5 млн. рублей — для компаний и 2,8 млн. — для ИП, следовательно формально попадают оба.
При этом максимальное наказание для ИП — 3 года лишения свободы, а для руководителя организации — 6 лет. Однако, сам по себе грозящий срок не столь важен. Важно то, что максимальная санкция влияет на определение категории преступления, в связи с чем уклонение на сумму, допустим, 10 млн.руб. для ИП будет являться преступлением небольшой тяжести, а для руководителя организации — тяжким.
В этом и заключается «вся соль». Поскольку преступление ИП имеет небольшую тяжесть, то срок давности по нему всего 2 года. Учитывая время на выявление правонарушения, проведение проверки, адвокату подозреваемого ИП необходимо проявить немного мастерства и затянуть передачу материалов дела в суд. По прошествии 2 лет с момента совершения преступления, коим является последний день срока для уплаты того или иного налога,7 опасаться предпринимателю нечего. Руководителю юридического лица придётся ждать 10 лет — именно такой срок давности установлен УК РФ для тяжких преступлений.
Кто такие физические лица?
Возникает вопрос. Если предприниматель остаётся физическим лицом, что это значит для него с точки зрения закона? Ведь он всё же отличается от физического лица, которое право на предпринимательскую деятельность не имеет.
Физическое лицо с точки зрения закона – это человек с правами и обязанностями.
- Он идентифицируется государственной системой по ФИО.
- Он не обязан проходить какую-либо регистрацию, кроме как регистрацию при получении свидетельства о рождении и паспорта.
Общее для ИП и физлица без права на предпринимательскую деятельность:
- Прибыль ИП и финансы физлица полностью в их распоряжении.
- Как ИП, так и обычное физлицо не обязаны открывать расчётные счета и вести бухучёт.
- ИП и физлица не обязаны иметь печать.
- Оба отвечают перед законом за содеянные нарушения сами.
- Адрес регистрации физлица является адресом регистрации бизнеса у физлица с правом предпринимательской деятельности (ИП).
- Несмотря на то, что в некоторых ситуациях закон приравнивает права и обязанности индивидуальных предпринимателей к коммерческим организациям, ответ на вопрос: «Является ли ИП юридическим лицом?» – отрицательный.
- Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, прошедшее регистрацию в ИФНС и получившее право вести собственный бизнес.
- Физическое лицо – это обычный гражданин, поэтому его предпринимательская деятельность продолжается, пока он не снялся с налогового учета. Продать или подарить ИП, как юридическое лицо, нельзя.
- В административных правоотношениях при взыскании штрафов индивидуальный предприниматель имеет статус должностного лица, если отдельные статьи КоАП РФ не указывают на иное. Как правило, штрафы на ИП в несколько раз меньше, чем на юридические лица.
- В качестве работодателя ИП-физическое лицо мало чем отличается от юридического лица, однако у организаций больше обязанностей перед работниками.
- Налоговый кодекс практически уравнивает налогоплательщиков юридических и физических лиц, однако надо признать, что организации попадают под налоговый контроль чаще, чем предприниматели. Кроме того, физические лица при ведении бизнеса пользуются дополнительными налоговыми льготами, которые недоступны юридическим лицам.
ИП это должностное лицо
Если дознаватель или следователь не усмотрел в совершенном деянии признаков преступления и отказал в возбуждении уголовного дела (на это рассмотрение/решение им дается 3 дня в соответствии со ст. 144 УПК РФ), то отсчет срока для привлечения к административной ответственности начнется со дня совершения правонарушения (ч. 4 ст. 4.5 КоАП).
Понятие «должностное лицо» подразумевает совокупность неких определённых признаков, соответствующих гражданину или представителю организации. Должностное лицо – российский гражданин, занимающий некую должность на постоянной или временной основе в госорганах, органах самоуправления и муниципалитета, вооружённых силах, воинских формированиях. Чтобы считаться должностным лицом, гражданин должен действовать в служебных целях согласно должностной инструкции, иметь полномочия на выполнение неких действий. В процессе трудовой и служебной деятельности должностное лицо выполняет властные полномочия, занимается организационными вопросами, выполняя указания не только государственных органов, но и общества. Также им должна обеспечиваться свобода права и защищаться интересы граждан и организаций. В литературе встречается мнение, что должностным лицом признаётся только тот гражданина, который в своей профессиональной деятельности имеет дело с людьми, а не имуществом. Таким образом, чёткого разъяснения относительно понятия должностного лица не существует.
В процессе предпринимательской деятельности ИП возникает необходимость составления широкого спектра разнообразных документов — от накладной до заявления от сотрудника. Некоторые формы документов унифицированы, другие составляются на заранее отпечатанных типографских бланках. Зачастую в них без учета специфики пользователя включена графа «подпись» с указанием должности лица, подписавшего документ (руководителя или уполномоченного работника).
Например, товарная накладная формы ТОРГ-12 , утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 (широко используется в обороте, несмотря на нынешнюю необязательность применения утвержденных унифицированных форм). Эта форма предусматривает подписи с указанием должностей как со стороны грузоотправителя, так и со стороны грузополучателя.
Особенности статуса ИП
Законодательство не называет предпринимательскую деятельность трудовой, также не позволяет представителю ИП заключать договор, выступая в роли работодателя и наемного сотрудника одновременно. Кроме того, индивидуальный предприниматель не должен самому себе начислять заработную плату, а затем с нее выплачивать налоги. В качестве объекта налогообложения выступают, как правило, доходы.
При этом индивидуальный предприниматель может нанимать на работу других сотрудников, предоставляя для них рабочие места. В этом случае на него ложатся обязанности по начислению заработной плате, а также уплате налогов. Руководитель ИП должности не имеет. Однако это ничуть не мешает ему нанимать любых сотрудников, включая директоров. Для каждого из наемных работников будет предусмотрена отдельная должность согласно трудовому договору.
Индивидуальный предприниматель вправе использовать какое-либо название для осуществления деятельности. Однако если вы планируете использовать печать, на ней будут указаны фамилия, имя, отчество гражданина, на которого зарегистрировано ИП.
За какие правонарушения ИП предусмотрена административная ответственность
Условно все правонарушения, которые может совершить предприниматель, можно разделить на 3 группы:
- Правонарушения, связанные с организацией деятельности: несоблюдение правил регистрации ИП, получения лицензии, ведения кассовых операций, нарушения требований пожарной безопасности, санитарно-гигиенических норм, экологического законодательства и т. п.
- Правонарушения, связанные с самой деятельностью: продажа некачественного товара, недобросовестная конкуренция, обман потребителей, несоблюдение закона о защите прав потребителей и т. д.
- Правонарушения, связанные с трудовыми отношениями. ИП, нанимающий людей, становится налоговым агентом и страхователем, а также лицом, обязанным предоставить безопасное рабочее место. Поэтому при неоформлении работника, непроведении с ним инструктажа, неотчислении за него страховых взносов, невыплате заработной платы и других подобных правонарушениях предприниматель привлекается к административной ответственности по ст. 5.27–5.34 КоАП.
Чем ИП отличается от юрлица
Мы разобрали, что между юрлицом и физлицом есть существенные различия. Но также при ответе на вопрос, является ли ИП организацией, нужно понять, в чем различия между ИП и юрлицом.
Между юрлицами и предпринимателями существует несколько важных различий:
| Признак | Юрлицо | ИП |
|---|---|---|
| Применение налоговых спецрежимов — ПСН и НПД | Не может | Может |
| Уплата страхвзносов | Только за персонал | И за себя, и за персонал |
| Ограничения по ведению определённых направлений деятельности | Может вести все незапрещённые виды деятельности | Имеются ограничение, например, ИП не может реализовывать крепкий алкоголь |
| Денежный оборот | Учредители не вправе свободно использовать деньги юрлица, особенно в личных целях. Но при этом могут направлять чистую прибыль на выплату дивидендов | ИП может использовать денежные средства по своему усмотрению, в т.ч. и в личных целях |
| Продажа бизнеса | Компанию можно продать без закрытия | ИП нельзя продать, можно только закрыть, а потом продать использованное в бизнесе имущество, но продавцом будет выступать физлицо |
Сравниваем ИП и юрлицо
| Категория | ИП | Юрлицо |
| Налоги | платит | платит |
| Сотрудники | имеет право | имеет право |
| Расчётный счёт | имеет право / необязано | обязано |
| Печать | имеет право / необязано | обязано |
| Штрафы | как и у любого человека | значительно выше |
| Ответственность | за нарушение несёт ответственность своим имуществом | несёт ответственность имуществом в рамках уставного капитала |
| Регистрация | Нужен паспорт, квитанция, заявление | Требуется большой пакет учредительных документов |
| Адрес | регистрация бизнеса по месту жительства | регистрация бизнеса по отдельному адресу |
| Виды бизнеса | много ограничений | доступны почти все виды |
| Распоряжение доходами | Распоряжается деньгами сам | Требуется указывать цель снятия наличных с расчётного счёта |
Как можно увидеть из краткой таблицы, отличия ИП от юрлица существенны. Особенно по ответственности. Индивидуальный предприниматель несёт ответственность целиком сам. И в случае, если он задолжает по суду деньги, а их не будет, расплачиваться придётся всем чем есть в собственности. Ведь это всё ещё физическое лицо, просто с правом вести коммерческую деятельность.
Особенности ИП-работодателя
Не так давно вопросом, является ли ИП юридическим лицом, интересовались не будущие бизнесмены, а работники. Дело в том, что индивидуальные предприниматели получили право заключать трудовые договоры и оформлять трудовые книжки только в 2006 году. Соответственно, трудоустройство в организациях давало работникам больше прав, чем занятость у ИП.
Интересно, что Трудовой кодекс до сих пор содержит дополнительные обязанности работодателей-юридических лиц, как более платежеспособных субъектов предпринимательской деятельности. Так, статья 178 ТК РФ обязывает выплачивать выходное пособие работникам при увольнении в связи с сокращением штатов только организации. Получается, что хотя ИП-работодатель в основном несет те же обязанности, что и юридическое лицо, но некоторые послабления для него все же имеются.
«Ограниченная» ответственность ИП: гражданская, административная и уголовная
Для чего люди придумали юридические лица? Не вдаваясь в полемику учёных-юристов, очевидными кажутся две задачи: организация бизнеса несколькими партнёрами и ограничение персональной ответственности предпринимателя. Формально общество с ограниченной ответственностью как раз решает обе и является оптимальной организационно-правовой формой для нескольких партнеров.
А если собственник один?
«ИП отвечает всем своим имуществом!» — так говорит любой предприниматель, когда слышит вопрос — «зачем ему потребовалось регистрировать ООО». Бесспорно, данное утверждение имеет место быть. Статус ИП не предполагает столь желанного ограничения ответственности, которым обладают юридические лица. Добавим к этому — низкий «авторитет» ИП и запрет заниматься определенными видами деятельности. Всё это делает данный статус менее привлекательным и популярным.
С другой стороны, при внимательном ознакомлении с темой субсидиарной ответственности собственников компаний невольно приходишь к выводу, что ограниченная ответственность в ООО / АО — не такая уж и ограниченная, и в современных реалиях грань между руководителем (участником) компании и физическим лицом, имеющим «предпринимательский» статус, стирается.