Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при продаже металлолома в 2024 году у продавца». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплату НДС при реализации лома регулирует п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ. В общем случае налог платит покупатель: компания или ИП. НДС начисляют, даже если он пользуется патентом, освобождением от уплаты налога или упрощенной системой налогообложения — УСН. Но есть исключения.
Налоговый агент при начислении НДС — покупатель
Если ломосдатчик не относится к плательщикам НДС, покупатель тоже не платит налог. Это работает, если продавец:
- использует УСН, патент или другой налоговый режим без НДС;
- пользуется освобождением от уплаты НДС, льготными условиями;
- признан банкротом;
- является физическим лицом или самозанятым, не зарегистрирован как ИП.
Исключения требуют подтверждения: стороны указывают в документах, что в конкретном случае купля-продажа не облагается НДС. В остальных случаях налоговый агент платит 20% от стоимости металлолома. Пользоваться вычетами можно, если у покупателя есть на них право.
Практически всегда НДС платит конечный покупатель. Посредники и агенты не делают это, если приобретают металлолом для кого-то другого. Но есть случаи, когда продавец берет уплату на себя, о них — ниже.
Как рассчитать налоговую базу по НДС с металлолома
Налоговая база с аванса для НДС при продаже металлолома определяется как сумма перечисленного аванса, увеличенная на сумму НДС. Сумма НДС определяется по формуле:
Сумма НДС с аванса = (Сумма аванса + Сумма аванса × Ставка НДС) × Расчетная ставка,
где:
- Сумма аванса — это сумма, которую получил продавец в качестве аванса от покупателя;
- Ставка НДС — это ставка налога на добавленную стоимость, которая установлена законодательством;
- Расчетная ставка — это коэффициент, который равен ставке НДС, деленной на 120%.
Заполнение декларации по НДС продавцам — плательщикам налога
Представим в виде таблицы, что должно отражаться в декларации по НДС по металлолому при заполнении продавцом – плательщиком НДС:
| Наименование раздела | Сведения, которые необходимо отразить |
| Титульный лист | Сведение о налогоплательщике: наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, период за какой подается декларация, код налоговой инспекции |
| Раздел 1 и 9 | Операции, которые связаны с продажей металлолома необходимо отразить в книге продаж и следовательно это все отразить в данных разделах |
| Раздел 3 | Данные по продаже металлолома не отражаются, так как налогооблагаемая база не установлена |
Особенности и новые правила
В 2024 году вступят в силу новые правила, касающиеся продажи металлолома и учета НДС. Они включают в себя следующие особенности:
- Обязательное применение единой ставки НДС при продаже металлолома — 20%;
- Внедрение новых форм отчетности для самозанятых лиц, занимающихся продажей металлолома;
- Расширение перечня документов, которые должны быть предоставлены при продаже металлолома;
- Ужесточение наказания за незаконные сделки с металлоломом и нарушения правил учета НДС;
- Введение обязательного электронного учета при продаже металлолома;
- Возможное изменение процедуры возврата НДС при экспорте металлолома.
Все эти новые правила направлены на борьбу с незаконными схемами в области продажи металлолома и уклонение от уплаты НДС. Они предусматривают более жесткий контроль со стороны налоговых органов и повышенную ответственность для субъектов рынка.
НДС при продаже металлолома в 2024 году
Согласно новым правилам, при продаже металлолома будет применяться общая ставка НДС, которая в настоящее время составляет 20%. При этом, продавец металлолома обязан осуществлять учет и подтверждение платежей с помощью кассового аппарата или онлайн-кассы, в зависимости от применимых нормативов и требований.
В случае, если продавец не зарегистрирован налоговым органом как плательщик НДС, при продаже металлолома НДС не облагается, но при этом продавец должен учесть возможное снижение спроса на свою продукцию из-за отсутствия возможности предоставления покупателям счетов с НДС и возможные сложности при заключении договоров с покупателями.
| Срок действия новых правил | Действующие ставки НДС | Учет и подтверждение платежей | Регистрация как плательщик НДС |
|---|---|---|---|
| С 1 января 2024 года | 20% | Кассовый аппарат или онлайн-касса | Рекомендуется для льготной продажи металлолома |
Важно отметить, что новые правила по учету НДС при продаже металлолома в 2024 году могут повлиять на финансовые результаты предприятий, занимающихся данным видом деятельности. Поэтому рекомендуется заранее ознакомиться с правилами и обратиться за консультацией к специалистам в области налогового права.
С 1 января 2024 года в России вступают в силу новые правила по ставкам НДС при продаже металлолома. Согласно Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях, введены следующие изменения:
- Ставка НДС на продажу металлолома повышается с 20% до 22%. Это касается всех типов металлолома, включая черный и цветной металлолом.
- Исключение из списка товаров, на которые применяется льготная ставка НДС в размере 10%, на цветной сплавной металлолом.
- Введение новой ставки НДС в размере 0% на экспорт металлолома за пределы Таможенного союза. Это позволит российским компаниям участвовать в международных торговых операциях без дополнительных затрат на НДС.
Изменения ставок НДС при продаже металлолома в 2024 году будут вступать в силу без переходного периода. Поэтому компании, занимающиеся продажей и переработкой металлолома, должны учесть эти изменения и внести соответствующие корректировки в свою деятельность.
Перспективы развития рынка металлолома
Одной из главных перспектив для рынка металлолома в 2024 году является отсутствие НДС при его реализации. Это облегчит бизнес-процессы и повысит конкурентоспособность сектора. Без учета НДС, компании смогут предложить клиентам более конкурентные цены и привлечь новых партнеров, что стимулирует развитие отрасли в целом.
Еще одной перспективой развития рынка металлолома является рост использования переработанных материалов в различных отраслях. С каждым годом все больше предприятий переключаются на использование вторичного металлолома, так как это экономически и экологически выгодно. Благодаря этому спрос на металлолом постоянно растет, и предприятиям, занимающимся его сбором и переработкой, открываются новые возможности для развития.
Также следует отметить, что развитию рынка металлолома способствуют изменения в законодательстве и государственной политике. Все больше стран предпринимает шаги для стимулирования переработки металлолома и выработки экологически чистых материалов. Это открывает дополнительные возможности для компаний, занимающихся сбором и переработкой металлолома, и обеспечивает им долгосрочную устойчивость и процветание.
Таким образом, рынок металлолома имеет значительные перспективы развития в ближайшие годы. Отсутствие НДС при его реализации, рост спроса на переработанные материалы и поддержка со стороны государства являются основными факторами, способствующими росту сектора и повышению его значимости в экономике страны.
Реализация лома черных и цветных металлов: оформление, учет, налогообложение
Для того чтобы разобраться в процедуре бухучета операций по реализации металлолома, рассмотрим несколько примеров.
Между ООО «МеталлГранд» и ООО «Погрузчик» заключен договор, согласно которому «МеталлГранд» реализует «Погрузчику» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. На основании условий договора поставщик самостоятельно исчисляет НДС и выплачивает налог в бюджет.
Операции по реализации металлолома отражены в учете «МеталлГранда» следующими записями:
|
Дт |
Кт | Сумма | Описание | Документ-основание |
|
62 |
90.1 | 1.200 руб. | Учтена реализация металлолома покупателю |
Договор, акт приема-передачи, счет-фактура |
| 90.2 | 41 | 920 руб. | Списана себестоимость реализованного металлолома |
Калькуляция себестоимости |
|
51 |
62 | 1.200 руб. | На счет «МеталлГранд» поступила оплата за отгруженный металлолом |
Банковская выписка |
На основании примера, приведенного выше, рассмотрим порядок учета операций по реализации лома у продавца-плательщика НДС.
ООО «Погрузчик» приобрел у ООО «МеталлГранд» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. По факту отгрузки «Погрузкик» получил от поставщика счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
Вычеты НДС в рамках экспорта лома
Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт.
С 1 июля 2021 года вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.
В обновленной редакции абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ документы требуется представить только для подтверждения обоснованности начисления налога по ставке 0%. Для правомерности вычетов «входного» НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками экспортеров это не нужно, за исключением случая реализации сырьевых товаров, названных в п. 10 ст. 165. Представляется комплект документов, включающий:
- контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза;
- таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Суть данной нормы в том, что подтверждающие документы (в частности, реестры) налогоплательщики представляют для обоснования применения нулевой ставки одновременно с подачей налоговой декларации. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой учетной политикой для целей налогообложения.
Заполнение декларации по НДС покупателям плательщикам НДС и налоговым агентам
Налоговым агентам, которые так же являются покупателями-налогоплательщиками НДС при заполнении декларации по НДС по металлолому необходимо быть очень внимательными и очень хорошо постараться.
В виде таблицы отразим какие разделы обязательны к заполнению покупателями-плательщиками НДС и одновременно являющимся налоговыми агентами:
| Наименование раздела | Что отражается |
| Раздел 3, 8, 9 | Отражаются данные при реализации лома на производстве, а так же реализация сырьевых товаров на экспорт |
| Раздел 4, 5, 6 | В данных разделах отражается сведения исчисленные покупателями лома при его приобретении вычеты НДС |
Новые требование к заполнению декларации по НДС металлолом
Заполнять декларацию по НДС по металлолому необходимо заполнять очень внимательно, так как ФНС за 6 дней до сдачи выпустили разъяснения с новыми требованиями к заполнению декларации по НДС.
Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.
А именно речь идет о тех, кто занимается:
- Сырыми шкурами животных;
- ломом и отходами черного металла и цветного металла, алюминия вторичного и его сплавов.
Так же согласно новому требованию, платить НДС будут:
- продавцы, которые платят НДС (кроме тех, кто освобожден от уплаты НДС);
- покупатели, которые являются плательщиками НДС и одновременно выступают налоговыми агентами (кроме освобожденных от уплаты НДС);
- покупатели, которые не являются плательщиками НДС, но одновременно выступают налоговыми агентами.
В письме ФНС России от 19 апреля 2020 года № СД-4-3/7484 имеются четкие разъяснения по заполнению декларации по НДС по металлолому, поэтому для того что бы правильно заполнить декларацию необходимо следовать правилам.
Как заполнить декларацию по НДС по металлолому
У покупателей лома с 2018 года появилась новая обязанность — им предписано исчислять и уплачивать в бюджет НДС с приобретенных металлоотходов. Но и продавец полностью из цепочки взаимодействия с бюджетом не исчезает: ему необходимо выписать счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» или в определенных случаях самому исполнить обязанности плательщика НДС. Отчитаться по налогу покупателю лома нужно, заполнив определенные разделы декларации (разные в зависимости от того, кто ее сдает).
До 2021 года организации, осуществляющие реализацию лома черных и цветных металлов, были освобождены от уплаты НДС по данной операции на основании ст. 149 НК РФ.
С 01.01.2021 году вступила в силу новая редакция НК РФ, в которой данный пункт упразднен. Это значит, что операции по реализации металлолома подлежат налогообложению НДС в общем порядке.
Включение операций по реализации лома в перечень налогооблагаемых операций предусматривает, что продавец металлоотходов при отгрузке лома обязан не только оформить акт-приема передачи, но и счет-фактуру.
Что касается налога на прибыль, то тут позиция законодателей осталась прежней. Предприятия на ОСНО вправе включить в расчет налогооблагаемой базы всю сумму расходов, связанных с хранением металлолома, а также его передачей на утилизацию или переработку. Уменьшить расходы на стоимость переработки и хранения отходов также могут «упрощенцы» и «вмененщики».
Для того чтобы разобраться в процедуре бухучета операций по реализации металлолома, рассмотрим несколько примеров.
Между ООО «МеталлГранд» и ООО «Погрузчик» заключен договор, согласно которому «МеталлГранд» реализует «Погрузчику» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. На основании условий договора поставщик самостоятельно исчисляет НДС и выплачивает налог в бюджет.
Операции по реализации металлолома отражены в учете «МеталлГранда» следующими записями:
|
Дт |
Кт | Сумма | Описание | Документ-основание |
|
62 |
90.1 | 1.200 руб. | Учтена реализация металлолома покупателю |
Договор, акт приема-передачи, счет-фактура |
| 90.2 | 41 | 920 руб. | Списана себестоимость реализованного металлолома |
Калькуляция себестоимости |
|
51 |
62 | 1.200 руб. | На счет «МеталлГранд» поступила оплата за отгруженный металлолом |
Банковская выписка |
На основании примера, приведенного выше, рассмотрим порядок учета операций по реализации лома у продавца-плательщика НДС.
ООО «Погрузчик» приобрел у ООО «МеталлГранд» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. По факту отгрузки «Погрузкик» получил от поставщика счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
НДС при покупке и продаже металлолома
Корректируем печатную форму счета-фактуры:
- выводим счет-фактуру на печать (в форме документа «Реализация (акт, накладная)» нажимаем «Печать» – «Счет-фактура»)
- нажимаем на кнопку редактирования печатной формы (кнопка с картинкой в виде карандаша)
- в графе 7 пишем «НДС исчисляется налоговым агентом»
- в графах 8 и 9 ставим прочерк
- в итогах по графам 8 и 9 ставим прочерк
- распечатываем счет-фактуру
Корректируем движения документа «Реализация (акт, накладная)» по регистру «НДС продажи»:
- открываем форму просмотра движений (в форме документа «Реализация (акт, накладная)» нажимаем «ДтКт»)
- взводим флажок «Ручная корректировка»
- на закладке «НДС продажи» корректируем значение по колонке «Событие»: указываем событие «Налог исчисляет покупатель» (обратите внимание, такое событие присутствует с версии 3.0.57.17)
Кто платит НДС с лома в 2021
При каждой покупке вторсырья компания или ИП должны рассчитать НДС на основании счета-фактуры, которая оформлена особым образом. Продавец металлолома выставляет счет с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
Но есть исключения — ситуации, когда именно поставщик платит НДС, не перекладывая эту задачу на покупателя. Это происходит, если продавец:
- незаконно поставил отметку в документах «Без НДС» и налоговая это обнаружила;
- экспортирует металлолом;
- является плательщиком НДС и продает лом физлицу без статуса ИП;
- «слетел» с упрощенки на ОСНО;
- утратил право на освобождение от НДС.
В бюджетном учреждении в процессе проведения ремонтных работ по замене металлических ограждений территории образовались отходы в виде металлолома, которые оно решило реализовать коммерческой утилизирующей организации. Было принято решение оприходовать металлолом по цене реализации. Общая сумма составила 15 300 руб.
При отражении операции необходимо учесть следующее.
Согласно п. 106 Инструкции № 157н фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом текущая оценочная стоимость нефинансового актива определяется методом рыночных цен на основании данных о сделках с аналогичным или схожим активом (п. 25 Инструкции № 157н).
Декларация у покупателя: общие моменты
Основная НДС-нагрузка по экспериментальному товару ложится на плечи покупателя – налогового агента. Напомним, в этой роли он выступает только в случае, если продавец является плательщиком данного налога. См., например, письма Минфина России от 17.01.2018 № 03-07-11/1954, от 24.01.2018 № 03-07-11/3567.
Налоговый агент определяет сумму «агентского» НДС, подлежащую уплате в бюджет, заполняет декларацию по НДС и представляет ее в налоговый орган по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Обратите внимание: из норм п. 5 ст. 174 НК РФ (сопоставление абз. 1 и 2) следует, что налоговым агентам – покупателям товара, обозначенного в п. 8 ст. 161 НК РФ, вменена в обязанность сдача декларации по НДСтолько по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
Уплата исчисленного налога производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
При расчете налога (в силу п. 4.1 ст. 173 НК РФ) используются данные в отношении всего экспериментального товара, приобретенного за квартал. При этом учитываются суммы, как увеличивающие, так и уменьшающие общую сумму налога.