Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы с отпускных юридическое лицо». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2022 году изменились некоторые правила оплаты страховых взносов с отпускных. Рассмотрим, что такое страховые взносы с отпускных, какие есть основные виды взносов и какие сроки оплаты действуют в новом году.
Основные виды взносов и сроки оплаты
Когда приходит время отпусков, страховые взносы – это то, что нужно учесть и правильно оплатить. В этом пошаговый план поможет разобраться в основных видах взносов и датах, когда их нужно платить.
Такое понятие, как страховые взносы, изменилось с применениям фиксации пониженных страховых тарифов для предоставления выплаты по отпуску. Теперь их расчет и оплата отличается от составления расчетного листка.
В разных годах существуют различные условия, когда нужно платить отпускные. В зависимости от даты отпуска и составления расчетного листка, нужно учитывать нюансы и правила по оплате страховых взносов.
Если отпускные и рабочие дни в расчетном листке указаны с учетом 2-НДФЛ, то страховые взносы по фиксированным ставкам нужно платить в зависимости от даты составления расчетного листка.
Если же отпускные и рабочие дни в расчетном листке указаны без 2-НДФЛ, то страховые взносы платятся в зависимости от даты начисления заработной платы.
Ведомости по оплате страховых взносов в бухгалтерских проводках должны содержать информацию о датах и суммах оплаты.
Разберем подробнее основные виды взносов и сроки оплаты:
- Оплата страховых взносов за отпускные и больничные дни производится до выплаты отпускных и заработной платы.
- Взносы по 2-НДФЛ платятся до выплаты отпускных и заработной платы в даты, указанные в законодательстве.
- Страховые взносы по недостачам и недоплатам платятся до выплаты отпускных и заработной платы в даты, указанные в законодательстве.
- Оплата страховых взносов на фиксированные выплаты по отпускам и больничным листам производится согласно датам, указанным в законодательстве.
Если дата выплаты по ведомости отличается от планируемой даты выплаты
В процессе составления и проводки ведомости выплаты отпускных могут возникнуть ситуации, когда планируемая дата выплаты не совпадает с фактической датой выплаты. В таком случае нужно знать, как правильно поступить и какие правила и условия применяются.
Если дата выплаты отличается от планируемой даты, то:
- Нужно учесть, что дата фиксации права на использование отпускных взносов для расчета 2-НДФЛ и страховых взносов не изменилась. Дата фиксации права на использование отпускных взносов определяется датой начисления отпуска.
- Неиспользуемые отпускные взносы по фактической дате выплаты нужно предоставить в установленные сроки.
Важно учесть следующие нюансы:
- Дата фактической выплаты отпускных должна быть бухгалтерский днем, то есть рабочим днем организации.
- При составлении ведомости выплаты отпускных необходимо учесть возможные изменения в правилах и условиях, которые могут вступить в силу с начала года. Например, налоговые ставки, расчеты страховых взносов и прочие факторы, которые могут повлиять на сумму выплаты.
- В случае, если дата выплаты отпускных приходится на нерабочий день, выплата производится в предыдущий рабочий день.
- При проведении расчетов 2-НДФЛ и страховых взносов необходимо учесть дату фиксации права на использование отпускных взносов, а не дату фактической выплаты.
Когда платить не надо
И в НК РФ, и в 125-ФЗ строго определено, когда перечислять страховые взносы с отпускных в 2022 году, — когда застрахованному лицу выплачивают вознаграждение, которое подлежит обязательному социальному страхованию. Но есть ситуации, когда с выплат к отдыху не удерживают страхвзносы — если эти суммы относятся к обеспечению по социальному страхованию (пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Вот эти случаи:
- допотпуск работникам-чернобыльцам, которые подверглись радиации при аварии на Чернобыльской АЭС;
- отпуск с целью лечения в санаторно-курортном учреждении, если у работника есть профессиональные заболевания или травмы.
В законодательных нормативах разъясняется, облагается ли дополнительный отпуск страховыми взносами, — нет, если это допотпуск сотрудников, подвергшихся радиационному излучению в Чернобыле. А вот другие дополнительные отпуска, которые предоставляет работодатель в рамках внутренних положений и актов (как пример — допотпуск перед декретом), облагаются страхвзносами в полном объеме.
Прочие выплаты в отношении сотрудников
Эта группа включает следующие выплаты:
- Стоимость формы, которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
- Стоимость льгот на использование транспорта, которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам, направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).
Важность уплаты страховых взносов
Важность уплаты страховых взносов состоит в том, что эти платежи являются гарантией социальной защищенности для работников и предпринимателей. Благодаря уплате страховых взносов, государство может обеспечить пенсионное обеспечение и медицинскую помощь для своих граждан. Эти деньги также используются для компенсации увольненным работникам и пособий по временной нетрудоспособности.
Кроме того, уплата страховых взносов является обязательным условием для бизнеса. Без уплаты этих взносов предприятие или организация могут потерять лицензии, столкнуться с судебными преследованиями или быть подвержены административным штрафам. Поэтому правильное ведение бухгалтерии и своевременная уплата страховых взносов — это важная задача для любого юридического лица.
Как снизить размер страховых взносов
Во-первых, стоит активно использовать льготы и субсидии, предоставляемые правительством. Для этого необходимо постоянно отслеживать изменения в законодательстве и быть готовым к тому, чтобы подать соответствующие заявки и документацию. Также стоит обратить внимание на возможность применения налоговых льгот в обмен на проведение благотворительной или социальной деятельности.
Во-вторых, необходимо тщательно анализировать структуру заработной платы сотрудников и разумно организовывать систему вознаграждения. Одна из возможностей – использование различных видов независимых выплат, таких как взносы в добровольные пенсионные фонды или схемы социальной защиты. Это позволит уменьшить базу для расчета страховых взносов и, как следствие, снизить их размер. Кроме того, стоит обратить внимание на возможность использования капитализированного способа предоставления пенсий.
В-третьих, одним из эффективных способов снижения страховых взносов является контроль за декларированием и уплатой налогов. Это подразумевает своевременное и точное заполнение налоговых деклараций, а также активное участие в контролирующих процессах со стороны государственных органов и налоговых инспекций. В случае выявления ошибок или неправильных расчетов можно пытаться договориться с налоговыми органами об уменьшении суммы взносов или устранении финансовых штрафов.
Страховые взносы на обязательное страхование от безработицы
В 2024 году работодатели и работники будут обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от безработицы. Они имеют цель обеспечить гражданам социальную защиту в случае утраты работы и временной безработицы.
Страховые взносы на обязательное страхование от безработицы уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и состоят из двух частей: взнос работодателя и взнос работника.
Размер страховых взносов зависит от заработной платы работника. Взнос работодателя составляет 2% от заработной платы, а взнос работника – 1% от заработной платы.
Страховые взносы на обязательное страхование от безработицы уплачиваются ежемесячно и исчисляются исходя из фактически выплаченной заработной платы. Работодатель обязан в установленные сроки перечислять эти взносы в Пенсионный фонд.
Страховые взносы на обязательное страхование от безработицы позволяют работникам получать выплаты пособий в случае временной безработицы, а также помогают создать специальный резерв, из которого выплачиваются пособия по безработице. Это позволяет обеспечить временное финансовое обеспечение граждан, которые потеряли работу.
Отпускные сотрудников, занятых на вредных работах, облагаются взносами по доптарифу
Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
При этом упомянутые страховые взносы по дополнительным тарифам, так же как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения, за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК.
Работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, но при этом отсутствующий на работе в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, в связи временной нетрудоспособностью и т.д., продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах.
Это важно знать: Оплачиваются ли выходные дни в отпуске
Таким образом, выплаты в пользу вышеуказанного работника, занимающего должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, начисляемые в месяце нахождения работника в упомянутых отпусках или в периоде временной нетрудоспособности, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, в том числе на ОПС по дополнительным тарифам.
Компания обязана перечислить взносы с выданных работнику денежных средств не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором сотруднику было выдано вознаграждение. Данное правило прописано в пункте 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Условия труда, регламентированные ТК и НК РФ, обязывают работодателей соблюдать указанный срок. Ответственность за его нарушение выражается в виде пени за каждый день просрочки и штрафа, равного 20% от сумм, подлежащих отчислению.
Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году
Доходы, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, поименованы в статье 420 НК. Перечислим их:
- Выплаты сотрудникам по трудовому договору.
Все выплаты, которые перечисляются работнику в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Помимо заработной платы к ним относятся:
- стимулирующие надбавки и премии;
- надбавки и доплаты;
- отпускные;
- компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.
- Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.
Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.
Напомним, что до 2023 года, с вознаграждения по ГПХ начислялись только пенсионные и медицинские взносы, была возможность сэкономить на взносах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
- Выплаты по авторским договорам.
Если работодатель получит патент на изобретение, которое создал работник в рамках трудовых обязанностей или по заданию руководителя, то автор может претендовать на вознаграждение, закреплённое в авторском договоре. Такие выплаты в отношении авторов подлежат обложению страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 420 НК).
- Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.
С вознаграждений в отношении исполнителей по таким договорам необходимо начислять страховые взносы (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК).
- Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.
Директор компании – единственный учредитель, признаётся застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-15-05/57019). Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносам.
- Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.
Если студенты работают в студотрядах, то с выплат, которые полагаются им по трудовому договору или ГПХ, нужно начислять страховые взносы по единому тарифу.
- Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.
Страховые взносы на отпускные
Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ ).
Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2022 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448 ). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2022 N 17-4/ООГ-1158 ). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2022 N 2п) за I полугодие. А уплачены – не позднее 15 июля.
Как отражать отпускные в учёте
Бухгалтерские проводки формируются в зависимости от того, создаёт организация резерв на оплату отпусков или нет. Рассмотрим оба варианта.
- Субъекты малого и среднего предпринимательства, ведущие бухучёт в упрощенном порядке и не создающие резервы:
| Дт | Кт | Операция |
| 20, 26, 44 | 70 | Начислены отпускные |
| 20, 26, 44 | 69 | Начислены страховые взносы по единому тарифу |
| 70 | 50, 51 | Выплачены отпускные |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ |
Для получения законного отпуска, на каждом предприятии устанавливается специальный график отпусков. Данный график составляется в начале года, после чего каждый сотрудник может с ним ознакомиться. Допускается перенос запланированного графика при соответствии договора работника с работодателем.
Согласно ст. 421 и 424 Налогового кодекса, отпускные начисляются работнику за три дня до начала официального выхода на отдых. В это же время начисляются страховые взносы в налоговый орган за перечисленные отпускные денежные средства.
В том случае, если гражданин увольняется и у него есть свободные дни отпуска, то в данном случае работодатель обязан компенсировать в денежном виде данные сутки. Размер данной компенсации состоит из размера заработной платы, а так же не использованных выходных дней. С этой же суммы уплачивается НДФЛ и страховые взносы.
Выплаты по ГПХ договорам
За работников по ГПХ договорам работодатели платят страхвзносы по той же ставке, что и за сотрудников по трудовым договорам. При этом страхвзносы «на травматизм» платятся только в том случае, когда информация о них прямо указана в ГПХ договоре.
Пособия будут платиться физлицам на договорах ГПХ (не самозанятым), когда в предыдущем году за них заплатили страхвзносов не меньше МРОТ*12*2,9%.
В 2022 году данный показатель — 4 833,72 руб. (13 890*12*2,9%)
В 2023 году работники по ГПХ договорам застрахованы от ВНиМ лишь в ситуации, когда в 2022 году за них заплатили страхвзносы в ФСС в сумме полного года — не меньше 4 833,72 руб.
Соответственно, если с физлицом ранее был оформлен трудовой договор в 2022 году, а с 2023 года с ним заключен ГПХ договор, то требуется проверить базу, с которой уплачиваются страхвзносы. Когда сумма страхвзносов была равна или больше 4 833,72 руб., это физлицо застраховано в системе в 2023 году.
Когда с физлицом был заключен ГПХ договор в 2022 году, и в 2023 году также будет этот вид договора, оно будет застрахованным только с 2024 года. Этот момент связан с тем, что в 2022 году страхвзносы не уплачивались.
Начисляются ли по закону?
Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.
Мнение эксперта
Поляков Пётр Борисович
Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в составлении договоров.
В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.
Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.
Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.
Когда платить взносы с отпускных в 2021 году
В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Если же в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами, то всю сумму отпускных включают в состав затрат в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
- 10 советов по составлению графика отпусков. Шпаргалка для работодателя
- Как выплачивать зарплату работникам за декабрь 2020 года
- Пособие по беременности и родам работнице. Чек‑лист для бухгалтера
- Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
- Компенсационные выплаты работникам: 5 правил в помощь работодателю
- Работник претендует на двойной детский вычет? Шпаргалка бухгалтеру
Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.
Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.
За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.
Об ответственности за неуплату взносов читайте в материале «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».
- по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
- по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
- по медицинскому — 5,1%;
- по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.
Если вовремя не заплатить взносы, тогда налоговая инспекция начислит пени. При выявлении недоимки во время проверки, организации также назначают штраф в размере 20% от суммы задолженности.
Однако, плату по страхованию от несчастных случаев на производстве, которая так и осталась неналоговым платежом, также важно своевременно перечислять в бюджет, как и три вышеперечисленных платежа. Изменения в администрировании, которые произошли в январе, прямо затрагивают порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2021 году. Хотя они остались прежними, по сравнению с прошлыми периодами, сама процедура перечисления получила свои особенности. Соблюдение этих сроков плательщиками является очень важным, поскольку дает возможность избежать штрафных санкций. Что конкретно изменилось и на что обратить внимание?