Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года в конце года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общее собрание в протоколе фиксирует, по итогам какого периода времени подведен финансовый итог, подлежащий распределению. Данные о нераспределенной прибыли прошлых лет берутся из бухотчетности соответствующего периода – строка 2400 «Отчета о финансовых результатах» (ОФР).
Как производится выплата дивидендов в ООО за прошлые годы
Приведем примеры выплаты дивидендов за прошлые периоды в двух компаниях (данные в тыс. руб.):
|
Компания |
Чистая прибыль/убыток (стр. 2400 ОФР) |
Сколько можно выплатить собственникам |
Какие ограничения учесть |
||
|
2020 г. |
2021 г. |
2022 г. |
|||
|
ООО «Тандем» |
Прибыль 300 |
Прибыль 400 |
Убыток -100 |
300 + 400 = 700 |
После выплаты:
|
|
АО «Прайс» |
Прибыль 100 |
Убыток -200 |
Прибыль 300 |
100 + 300 = 400 |
Какими могут быть дивиденды?
Для удобства мы собрали всю информацию в таблицу:
|
По способу выплат |
По размеру выплат |
По периодичности выплат |
По виду акций |
|||
|
Денежные премии |
Имущество предприятия |
Полные |
Частичные |
Квартальные, полугодовые, годовые |
Обычные |
Привилегированные |
|
Выплаты происходят в денежном эквиваленте |
Организация вводит в обращение дополнительные акции за счет передачи акционерам |
Единовременные выплаты |
Выплачиваются частями в течение всего года |
Дивиденды распределяются на совете директоров |
Акции закреплены в уставе предприятия, их доходность выше и существуют преимущества в очередности их получения |
Почему нельзя просто взять и потратить деньги
Активы любого предприятия принадлежат ему, как юрлицу, а не учредителям или собственнику бизнеса. Все финансовые операции подлежат строгому учёту. Каждый перевод нужно подтверждать документально.
Чтобы перевести кому-то из участников деньги (или выдать их из кассы), требуется основание. Например:
- он является директором общества и получает свою зарплату;
- участник или руководитель хочет взять деньги в долг;
- кто-то из участников берёт деньги под отчёт.
Какие существуют ограничения на выплату дивидендов
В некоторых ситуациях по закону нельзя выплатить участникам доходы. Важно отталкиваться от финансового положения компании: если она находится в убыточном состоянии, близка к ликвидации или банкротству, с дивидендами придётся повременить.
Дивиденды нельзя платить из кредита, оформленного ООО для целей бизнеса. Запрещается платить доходы при наличии непогашенных убытков.
В каких ещё случаях участники не получат дивиденды:
- не все учредители внесли свои доли в УК;
- компания станет банкротом после того, как заплатит дивиденды;
- стоимость чистых активов после выплаты дивидендов или на момент их выплаты меньше УК.
Дивиденды прошлых лет
Материал предоставленжурналом “Практическаябухгалтерия” /
Ю. Кёлер, налоговыйконсультант
Можно ли выплатитьдивиденды из прибыли прошлых лет?РаботникиМинфина считают, что нет. Однакозакон и здравый смысл подсказываютобратное.
Безусловно, любуюкоммерческую фирму создаютради полученияприбыли. Как правило, часть ее используют надальнейшее развитиебизнеса, остальное –распределяют между владельцами компании.Акционеры получаютдивиденды по акциям,учредители ООО – доходы пропорциональносвоим долям вуставном капитале.
Бываети так, что прибыль несколько лет подряд нераспределяютвовсе, создавая так называемыйфонд накопления. Целью его может быть, кпримеру,покупка магазина или воплощение вжизнь нового проекта. Время проходит,планыруководства меняются, и уже нимагазин, ни проект не нужны.
Принимаетсярешениеподелить прибыль прошлых лет междусобственниками компании. Можно ли такпоступить?Сразу скажем, ответ работниковфинансового ведомства вас не обрадует. Онисчитают,что на выплату дивидендов можнонаправить исключительно чистую прибыльотчетногогода.
Распределять же прибыльпрошлых лет, по мнению Минфина, фирма праванеимеет (письмо от 23 августа 2002 г. №04-02-06/3/60).
Вилами по воде
Действительно, до 2002 года с финансистамипришлось бы согласиться.Дело в том, что встатье 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Обакционерныхобществах» было сказаноопределенно: дивиденды выплачивают «изчистой прибылиобщества за текущий год».
Однако еще в давно минувшем 2001-м в этустатью законодателивнесли поправки (Законот 7 августа 2001 г. № 120-ФЗ). Теперь в нейпрописанотак: «источником выплатыдивидендов является прибыль общества посленалогообложения(чистая прибыль)». Ее в своюочередь определяют по данным бухгалтерскойотчетности.
При этом период, за который этусумму следует рассчитывать, неоговаривается.
Надо сказать, работниковМинфина столь очевидное изменение взаконе,по-видимому, совершенно не смутило. Ониубеждены, что такая поправка«не изменилапорядок выплаты дивидендов». В качествеаргумента финансисты приводятПлан счетовбухучета и инструкцию по его применению(приказ Минфина Россииот 31 октября 2000 г. №94н).
Согласно этому документу,показатели «чистая прибыль» и«нераспределеннаяприбыль» формируются наразличных счетах бухгалтерского учета иимеют различноезначение.
Так,показатель чистой прибыли отражается кконцу отчетногогода на счете 99 «Прибыли иубытки». Он означает финансовый результатдеятельностифирмы за год.
Что касаетсянераспределенной прибыли прошлых лет, ееуказываютна счете 84 «Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)».
Это таприбыль,которая осталась у компании спрошлых периодов, после того какнеобходимыерезервы были созданы, убыткипокрыты, дивиденды выплачены и т. д.
Таким образом, по мнению Минфина, чистаяприбыль формируетсятолько к концу текущегоотчетного года. Следовательно, выплачиватьдивидендыакционерам фирма должнаисключительно за свой счет.
Досадноенедоразумение
В данной ситуацииспециалисты финансового ведомствапроявилимаксимум формализма. Даже если назакон об АО не обращать внимания, аопиратьсялишь на План счетов, согласиться сдоводами министерства нельзя. Во-первых,впояснениях к счету 84 сказано, что суммучистой прибыли отчетного годасписываютзаключительными оборотамидекабря в кредит счета 84.
Значит, показательнераспределеннойприбыли формируют именноиз чистой прибыли компании. Во-вторых,прямого запретана выплату дивидендов засчет прибыли прошлых лет пояснения также несодержат.В них оговорено лишь, как отражать«направление части прибыли отчетногогодана выплату доходов… по итогамутверждения годовой бухгалтерскойотчетности».
Выходит, ситуацию, вкоторой фирма выплачивает дивидендыизпрошлогодней прибыли, комментарии ксчету 84 не разбирают. Однако это всеголишьдосадная недоработка законодателей,которые не внесли дополнения в инструкциюкПлану счетов после того, как сам закон об АОпретерпел изменения.
Что ждет занепослушание
Итак, подведем итог.Распределяя прибыль прошлых лет междуакционерами(учредителями), компанияпрактически ничем не рискует. Прежде всегопотому,что налоги она при этом не занижает,если, конечно, из суммы дивидендовбудетудержан НДФЛ (или налог на прибыль).
Более того, работники Минфина, которыеподготовили столь странноеписьмо одивидендах, в своей правоте, видимо, самибыли не уверены. Не зряже они советуюткомпаниям обратиться за разъяснениями вМинюст.
Отсюда вывод: доходыучредителям можно выплачивать смело.Изадумываться, за счет прибыли каких лет выэто делаете, не стоит.
мнение
Елизавета Макарова, ведущийюрисконсульт ООО «ПРАДО Аудит»:
«Сточки зрения норм права ограничитьраспределение прибылитолько одним годом,на мой взгляд, нельзя. И вот почему. Условия,при которыхкомпания не вправе выплачиватьдивиденды, устанавливает статья 43 ЗаконаобАО от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Среди нихпрепятствий по выплате доходаза прошлыегоды нет. То же самое можно сказать и вслучае ООО. Для такихорганизаций такжеограничения на распределение прибылипрошлых лет не установлены(ст. 28 и 29 Законаот 8 февраля 1998 г.
Ошибка при расчетах чистой прибыли
По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.
При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.
При отправке бухгалтерского баланса бухгалтер должен проверить правильность расчета и подсчета. Исправить такие документы возможно, но занимает это достаточно много времени. Но акционеры получат свою прибыль в любом случае, даже по прошествии времени.
Начисление и выплата дивидендов из прибыли прошлых лет
Управляющий партнер, аудитор, к.э.н.
Общество вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (за исключением случаев, предусмотренных ст. 43 Федерального закона от N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм. и доп. от ), — до полной оплаты всего уставного капитала общества, до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 76 данного Закона и пр.). Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), которая определяется по данным бухгалтерской отчетности этого общества (п. 2 ст. 42 Закона «Об акционерных обществах»).
В формах бухгалтерской отчетности, рекомендованных Приказом Минфина России от N 67н (с изм. и доп. от ), чистая прибыль организации отражается по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса (форма N 1), строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), а также в соответствующих сроках Отчета об изменениях капитала (форма N 3).
В течение отчетного года формирование сальдо финансового результата (чистая прибыль или чистый убыток) происходит на счете 99 «Прибыли и убытки», которое затем в конце года заключительными оборотами декабря подлежит списанию на счет 84). Использование полученной обществом прибыли отражается именно на счете 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года
Вопросом «Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года?» задаются многие учредители. В 2019 году компетентные органы смогли ответить на этот вопрос в соответствии с действующим законодательством.
Организация вправе выплатить дивиденды за прошлый период времени. Это регулируется письмом из Министерства Финансов и последней его редакции.
Эту же позицию поддерживают в судебных и иных коллегиальных и государственных органах. При распределении чистого дохода нужно упомянуть о существующем уставе учреждения. При этом направлять доход на такие нужды можно и возможно только при отсутствии планов на формирования резерва.
Либо при желании акционирования работников. В ином случае происходит обложение по иным ставочным коэффициентам.
Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.
Интересно, что непосредственно в законах об обществах нет определения понятия “дивиденды”. Раскрывается оно только в первой части Налогового Кодекса.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером/участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру/участнику акциям/долям пропорционально их акциям/долям в уставном/складочном капитале.
Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды
Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”. При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.
Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:
- Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.
- Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.
Понятие невостребованных дивидендов
Дивиденды считаются невостребованными в случае, если в течение установленного срока участники (акционеры) не обратились в организацию для получения полагающейся суммы.
Законодательный срок выплаты дивидендов определяется в соответствие с организационно-правовой структурой предприятия:
| № п/п | Организационно-правовая структура | Срок выплаты дивидендов | Законодательные основания |
| 1 | Общество с ограниченной ответственностью | 60 календарных дней с момента подписания соответствующего протокола правления | п. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года |
| 2 | Акционерное общество | 10 рабочих дней – номинальным держателям акций и доверительным управляющим; 25 рабочих дней – прочим акционерам |
п. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года |
Уставом организации может быть установлены иные сроки выплаты дивидендов при условии, что они не превышают максимальные показатели, утвержденные законодательно.
Как определить размер дивидендов
Размер дивидендов, которые можно выплатить, определяется исходя из финансовых результатов компании за предыдущий финансовый год и с учетом финансовых показателей. Обычно размер дивидендов определяется на основе расчета дивидендной политики компании и принимается на общем собрании акционеров.
Основным показателем, который используется в расчете размера дивидендов, является прибыль компании. Прибыль может быть определена как разница между доходами и расходами компании за определенный период времени. Она может быть увеличена или уменьшена, в зависимости от различных факторов, таких как продажи, затраты на производство и управление, налоги и другие финансовые показатели.
Кроме прибыли, компания может учитывать и другие показатели при определении размера дивидендов. Например, руководство может принимать во внимание резервы компании, долгосрочные планы развития, финансовую устойчивость и возможные инвестиции.
Дополнительно, размер дивидендов может быть установлен с учетом акционерного капитала и доли акционеров. Обычно дивиденды выплачиваются пропорционально числу акций каждого акционера, которые у него есть владении. Например, если у акционера есть 10% акций компании, он будет получать 10% от общей суммы дивидендов.
| Размер дивидендов | Расчет |
|---|---|
| Прибыль компании | Разница между доходами и расходами компании |
| Финансовые показатели | Другие факторы, такие как продажи, затраты, налоги |
| Акционерный капитал и доля акционеров | Пропорциональное распределение дивидендов |
Для определения размера дивидендов важно учитывать финансовую устойчивость компании, ее развитие, а также ожидания и интересы акционеров. Размер дивидендов может меняться в зависимости от различных факторов и политики компании.
Какие компании могут выплатить дивиденды за прошлые года
Во-первых, компания должна иметь достаточное количество прибыли, чтобы выполнять свои финансовые обязательства перед акционерами. Если компания не зарабатывала прибыль в прошлых годах, то ей может быть сложно или даже невозможно выплатить дивиденды.
Во-вторых, необходимо учитывать законодательство и требования регулирующих органов страны, где зарегистрирована компания. Некоторые страны могут предусматривать ограничения на выплату дивидендов за прошлые года или устанавливать определенные условия для их осуществления.
Также следует учитывать интересы акционеров компании. Если акционеры заинтересованы в получении дивидендов, то компания может принять решение о выплате дивидендов за прошлые года, даже если финансовая ситуация не является идеальной.
В целом, возможность выплатить дивиденды за прошлые года зависит от финансового состояния компании, законодательства страны и интересов акционеров. В случае положительных показателей и соответствующего законодательства, компания может принять решение о выплате дивидендов за прошлые года.
Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года
По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.
В формах бухгалтерской отчетности, рекомендованных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н (с изм. и доп. от 18.09.2006), чистая прибыль организации отражается по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса (форма N 1), строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), а также в соответствующих сроках Отчета об изменениях капитала (форма N 3).
Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет
Нередко у организаций накапливается нераспределенная прибыль сразу за несколько лет. В связи с этим возникает вопрос: может ли компания выплатить участникам дивиденды за весь прошедший период в текущем году и должна ли она соблюдать периодичность принятия решения о распределении прибыли прошлых лет? Ответы нашла Ольга Ежова, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт».
В соответствии с нормами Закона № 402-ФЗ, документами, регулирующими бухучет, являются, в частности, федеральные стандарты, к числу которых отнесен План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 21 Закона № 402- ФЗ). В соответствии с этими документами конечный финансовый результат хозяйственной деятельности фирмы в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 «Прибыли и убытки». По окончании года при составлении отчетности этот счет закрывается, сумма чистой прибыли списывается с него в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Направление части прибыли на выплату доходов учредителям организации по итогам утверждения годовой отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».