Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кого будут проверять налоговики в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бывает, предприниматель использует несколько юридических лиц или ИП, чтобы перераспределить между ними выручку, имущество или работников. Это и есть дробление бизнеса. Его цель — сэкономить на налогах. А получается это из-за того, что в небольших компаниях применяют специальные налоговые режимы или налоговые льготы.
Как ФНС доказывает умысел в дроблении
ФНС всё-таки должна доказать умысел в дроблении. Налоговые инспекторы, видя несколько взаимозависимых компаний и индивидуальных предпринимателей, пытаются трактовать это как схему уклонения от уплаты налогов.
Тогда как сама по себе взаимозависимость не считается признаком недобросовестности, что признает сама налоговая служба. Ведь никто не запрещает открыть несколько компаний одному лицу.
На практике налоговики отмечают такие признаки:
- единый юридический адрес и персонал;
- одни и те же помещения и оборудование;
- единое руководство;
- совпадение IP-адресов;
- документы хранятся в одном месте;
- расходы компании несут друг за друга.
Важно! Указанного выше всё-таки недостаточно. Суду нужны прямые доказательства, которые будут указывать на цель получения необоснованной налоговой выгоды, то есть на уклонение от уплаты налогов.
Есть методические рекомендации по доказыванию умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, в том числе при дроблении бизнеса. Понятие прямых доказательств там раскрыто:
- свидетельские показания;
- документы, изъятые у налогоплательщика, которые раскрывают его намерения (записи, документы или файлы черной бухгалтерии);
- видео- и аудиозаписи, результаты прослушивания телефонных и иных переговоров (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).
Мораторий на проверки: что это
Мораторий на проверки бизнеса — это ограничение плановых и внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий (КНМ). Изначально правительство России объявило о том, что мораторий будет действовать в течение 2022 года. Это решение утверждено постановлением № 336 от 10 марта 2022 года.
По инициативе президента РФ мораторий на проверки продлили на 2024 год. Сейчас действуют следующие сроки:
- плановые КНМ ограничены до 2030 года. Основание: постановление № 372 от 10 марта 2023 года;
- внеплановые КНМ ограничены до конца 2024 года. Основание: постановление № 2140 от 14 декабря 2023 года;
- профилактические мероприятия можно проводить без ограничений.
Что такое профилактический визит
Для того чтобы заранее выявить признаки того, что предприниматель может нарушить закон, предупредить компанию об опасности и помочь предприятию правильно организовать свою работу, чиновники проводят профилактические мероприятия (ПМ). К числу ПМ относятся:
- профилактические визиты инспекторов;
- информирование бизнеса: размещение информации о действующих правилах на сайтах ведомств;
- обобщение правоприменительной практики для совершенствования законодательства;
- стимулирование добросовестности: нематериальное поощрение юрлиц и ИП, которые ведут свои дела в соответствии с законом;
- предостережение компаний о недопустимости нарушения обязательных требований (если чиновники обнаружили, что это нарушение может произойти);
- консультирование предпринимателей по вопросам, связанным с госконтролем над бизнесом;
- помощь в самообследовании бизнеса.
1. Проанализируйте ту точку, где вы находитесь сейчас, посмотрите свою модель бизнеса, свои взаимоотношения с контрагентами, договоры, которые вы заключаете с поставщиками или покупателями. Посмотрите трудовые взаимоотношения с персоналом.
Упаси вас бог исповедовать, проповедовать и применять агрессивные методы налогового планирования, оптимизации: это и ИП-управляющий вместо генерального директора, и привлечение самозанятых, и заключение договоров со скрытой деловой целью.
2. Наладьте системную работу отслеживания новых налоговых рисков.
3. Не забывайте, что очень часто документы — ваше единственное спасение. Когда заключаете договор, вступаете в партнерские отношения, вы заранее должны видеть и понимать деловую цель схемы или контракта.
4. Резервируйте финансовые средства, чтобы в случае конфликта с налоговыми органами удержать бизнес на плаву, дать ему возможность приспособиться к новым условиям.
Текст подготовлен на основе выступления Аркадия Брызгалина на форуме «Налоговая устойчивость: реальность и инструменты развития».
В материале использованы фото из презентации спикера.
Распространенные заблуждения
Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет. По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет. Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.
Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.
Еще один миф, что инспекторы гарантированно проведут выездную проверку, если к ним поступила тревожная информация о налогоплательщике из банка, полиции, прокуратуры, трудинспекции и т.д. К сообщениям из других ведомств контролеры действительно прислушиваются в рамках межведомственного взаимодействия (Соглашение ФНС РФ и Роструда № ММВ-23-2/24@ от 25.11.2016 года). Но одного только поступления сигнала из соседнего ведомства недостаточно для инициирования выездной проверки. ФНС в первую очередь волнуют нарушения связанные с оплатой налогов и страховых взносов, то есть собственные интересы.
Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к. юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила. ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.
Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).
Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).
А есть ли вообще какие-то способы перенести выездную налоговую проверку или ее отменить
Если вы получили на руки Решение о начале проведения выездной налоговой проверки, то перенести срок ее начала не выйдет. Проверку может отсрочить только сама налоговая служба, например, из-за того что ей требуется собрать дополнительную информацию от контрагентов налогоплательщика.
Налоговики не проводят выездную проверку за периоды, которые контролировались в рамках налогового мониторинга, правда, тоже с нюансами. Проверка может состояться только в случаях: если налоговый мониторинг прекратился досрочно, компания не выполнила указания, которые получила от ФНС во время мониторинга, или подала уточненную декларацию за период, который налоговая контролировала.
Выездная проверка переносится или приостанавливается в результате ЧС, если на территории, где проводится контроль, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.
В практике был случай, когда в легковом автомобиле, перевозившем документы на проверку в ИФНС, произошло внезапное короткое замыкание, приведшее к возгоранию транспортного средства, при этом водителю «чудом» удалось спастись. Правоохранительные органы не сумели доказать, что автомобиль моментально полностью сгорел вместе со всей первичкой и отчетностью злонамеренно. В результате выездная налоговая проверка была приостановлена, а компании дали приличный срок на восстановление утраченных документов, несмотря на то, что происшествие наводит на определенные мысли…
Сотрудники организаций, получающих доходы из-за роста акций
В 2024 году налоговые органы уделят особое внимание проверке сотрудников компаний, чьи доходы зависят от роста акций на фондовом рынке. Такие организации, как инвестиционные фонды, хедж-фонды и частные брокерские фирмы, получают доходы в основном за счет прибыльных сделок с акциями и другими ценными бумагами. Однако, как показал опыт, в некоторых случаях такие компании могут осуществлять незаконные операции с целью уклонения от налогообложения.
Основной целью проверок будет выявление необоснованных налоговых льгот, злоупотреблениями и уклонения от уплаты налогов со стороны сотрудников организаций, занимающихся инвестиционной деятельностью. Налоговые органы будут особо внимательно анализировать деятельность этих компаний, проверять все сделки и операции со значениями акций, а также фиксировать все изменения в собственниками и учредителями фирм.
Для проведения проверок налоговики будут сотрудничать с другими государственными органами и организациями, такими как Центральный банк, Федеральная служба безопасности и Федеральная антимонопольная служба, для обмена информацией и координации своих действий. Будут проводиться также выездные проверки в компании, аудит и анализ финансовой отчетности, а также проверка электронных баз данных и систем фирм.
Фрилансеры и самозанятые граждане
Фрилансеры и самозанятые граждане стали существенной частью растущей экономики России. С возрастанием числа людей, работающих в этих сферах, налоговая система сталкивается с необходимостью более тщательной проверки деятельности таких предпринимателей. Поскольку фрилансеры и самозанятые граждане часто не имеют постоянного места работы и работают на себя, контроль со стороны налоговой службы становится особенно важным.
В 2024 году налоговики будут проверять фрилансеров и самозанятых граждан на предмет правильного уплаты налогов. Они будут особенно внимательно изучать доходы этих категорий граждан, проверять достоверность представленных информации и сопоставлять данные с привлекаемыми фрилансерами и самозанятыми лицами. Налоговая служба будет обращать особое внимание на заявленные доходы, наличие необязательных расходов и иные факторы, которые могут указывать на несоответствие налогообложения.
- При проверке фрилансеров и самозанятых граждан налоговая служба будет учитывать следующие факторы:
- Объем источников дохода каждого отдельного налогоплательщика;
- Соответствие заявленных доходов реальному положению дел;
- Наличие расходов, которые могут быть необоснованными или недостоверными;
- Соблюдение налоговых обязанностей и сроков оплаты;
- Иные факторы, которые могут указывать на неуплату или уклонение от уплаты налогов.
Для фрилансеров и самозанятых граждан становится все более важным вести учет своих доходов и расходов, а также точно соблюдать налоговые обязательства. При возникновении неоплаченных или недооплаченных налогов фрилансеры и самозанятые граждане могут столкнуться с серьезными штрафными санкциями и легальными последствиями. Поэтому рекомендуется быть внимательным и благонадежным налогоплательщиком, чтобы избежать проблем с налоговой службой в будущем.
Какие изменения ожидаются с 1 июля 2024 года?
С 1 июля 2024 года вступают в силу новые правила контроля поступлений на карту физического лица. Изменения затронут различные аспекты использования карты, а также влияние налоговых ставок и условий проведения операций.
Увеличение лимита для безналичных операций
Согласно новым правилам, с 1 июля 2024 года будет увеличен лимит суммы безналичных операций на карту физического лица. Это позволит клиентам осуществлять более крупные покупки и траты без необходимости использования наличных средств.
Ужесточение критериев приема наличных средств
С целью борьбы с нелегальными финансовыми операциями, с 1 июля 2024 года введены новые ограничения на прием наличных средств на карту физического лица. Клиенты будут обязаны предоставить подтверждающие документы и объяснить происхождение этих средств, если сумма превышает определенный установленный лимит.
Изменение налоговых ставок для некоторых операций
С 1 июля 2024 года будут изменены налоговые ставки для некоторых финансовых операций на карту физического лица. Это может повлиять на суммы налогов, которые будут удерживаться с операций по пополнению карты, снятию наличных и другим транзакциям.
Новые требования для трансграничных операций
С 1 июля 2024 года будут введены новые требования для трансграничных операций на карту физического лица. Это связано с ужесточением международных стандартов по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Теперь клиенты будут обязаны предоставлять дополнительные документы и информацию для осуществления таких операций.
Важно помнить, что эти изменения вступают в силу с 1 июля 2024 года, поэтому пользователи карт физических лиц должны быть готовы к новым правилам и требованиям, связанным с использованием карты и проведением финансовых операций.
На что обращают внимание налоговые инспекторы в 2024 году?
В 2024 году налоговые инспекторы обращают особое внимание на следующие аспекты:
1. Декларации по налогу на доходы физических лиц.
Налоговые инспекторы проверяют правильность заполнения и подачи деклараций по налогу на доходы физических лиц. Особое внимание уделяется указанию всех доходов и расходов, а также правильному расчету суммы налога.
2. Декларации по налогу на прибыль организаций.
Наиболее важными аспектами проверки налоговых инспекторов являются правильность заполнения и сдачи деклараций по налогу на прибыль организаций. Особое внимание уделяется соответствию доходов и расходов, а также правильности расчета и уплаты налога.
3. Учет и налогообложение товаров и услуг.
Налоговые инспекторы проверяют правильность учета и налогообложения товаров и услуг, в том числе в рамках системы НДС. Внимание уделяется корректному учету всех операций с товарами и услугами, а также правильности расчета и уплаты налога.
4. Налогообложение недвижимости.
Особое внимание уделяется правильности учета и налогообложения недвижимости. Налоговые инспекторы проверяют корректность указания сведений о недвижимости в декларациях, а также правильность расчета и уплаты налога.
5. Соблюдение законодательства о налогах.
Налоговые инспекторы проверяют соблюдение предпринимателями и организациями требований законодательства о налогах. Особое внимание уделяется правильности ведения учета, своевременности и правильности подачи деклараций, а также правильности расчета и уплаты налогов.
Краткая сводка о выездных проверках
Выездные налоговые проверки могут осуществляться по инициативе самой налоговой инспекции или по заявлению самой компании. При проведении такой проверки налоговики обычно требуют от предприятия предоставить документацию о его деятельности за предшествующий период, а также доступ к бухгалтерским книгам, банковским счетам и другой информации. При этом период, который подлежит проверке, может быть разным: от нескольких месяцев до нескольких лет, в зависимости от комплексности деятельности предприятия и решения налоговых органов. Как правило, период проверки ограничен сроком действия налоговых деклараций, которые были поданы налогоплательщиком.
| Основные черты выездных проверок: | Преимущества | Недостатки |
|---|---|---|
| Проводятся непосредственно в офисе предприятия | Позволяют проверить точность информации в налоговых декларациях и ее соответствие документации о деятельности компании | Могут занимать значительное время и стать значительной нагрузкой для предприятий |
| Проверяются документация и бухгалтерия | Снижает риск ошибок и налоговых неправильностей | Могут быть нарушены правила конфиденциальности предприятия и утечка информации |
| Могут быть проведены по инициативе налоговой инспекции или по заявлению компании | Эффективен для выявления нарушений и причиняет покупателю ущерба налоговому процессу | Могут вызвать проблемы и повысить риск для покупателя |
Особенности проверки индивидуальных предпринимателей
В рамках выездной налоговой проверки индивидуальных предпринимателей учитываются особенности их деятельности.
Первое, на что обращают внимание при проверке, – правильность оформления первичной документации, такой как кассовые чеки, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д. Также налоговые инспекторы проверяют наличие и соответствие документации по затратам, доходам и расходам предпринимателя.
Второе, что может быть проверено, – формирование доходов предпринимателя. Налоговая проверка может установить, что поступление денежных средств на счет предпринимателя не соответствует его заявленной деятельности или реальным объемам продаж. В таком случае может возникнуть подозрение в недекларировании доходов или в уклонении от уплаты налогов.
Еще одной особенностью, которую проверяют при выездной налоговой проверке индивидуальных предпринимателей, является правильность расчета и уплаты налогов. Налоговые инспекторы проверяют наличие и правильность заполнения налоговых деклараций, а также уплаты налогов и сборов в установленные сроки.
Также в рамках проверки индивидуальных предпринимателей могут быть проверены счета и договоры с контрагентами, наличие и соответствие товарно-материальных ценностей на складах, а также правильность определения затрат и их отнесение на целевые статьи.
Таким образом, при выездной налоговой проверке индивидуальных предпринимателей акцент делается на оценку правильности оформления документации, заявленных доходов, расчета и уплаты налогов, а также контроль за соблюдением законодательства в сфере предпринимательства.
Сроки и периодичность проверок налоговой инспекции в 2024 году
В 2024 году выездная налоговая проверка может производиться в течение трехлетнего периода. Это означает, что налоговая инспекция имеет право провести проверку в течение трех лет с момента последней проверки.
Сроки проведения налоговой проверки в 2024 году могут быть определены в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Время проведения проверки может быть установлено с учетом различных факторов, таких как размер и сложность бухгалтерии организации, а также наличие представленной отчетности и документов, необходимых для проверки.
При этом, организация должна быть готова к тому, что в 2024 году налоговая инспекция может в любой момент начать проверку своей деятельности. Поэтому, важно поддерживать актуальность и правильность бухгалтерской отчетности, а также правильно оформлять документацию.
Какие сроки предусмотрены в 2024 году?
В 2024 году сроки проведения выездной налоговой проверки указаны в Налоговом кодексе Российской Федерации и в положении о проведении налоговых проверок.
Обычно выездная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев, но срок может быть продлен по решению налогового органа.
Сроки проведения проверки указываются в приказе о ее проведении, который выдается налоговым органом владельцу организации. Прежде чем провести проверку, налоговый инспектор должен уведомить организацию не позднее, чем за 10 дней до начала проверки.
Для уведомления о проведении проверки налоговый инспектор может использовать различные способы связи — письменное уведомление, электронную почту или факс.
Если организация не принимает уведомление о проверке или не предоставляет документы и информацию, запрошенные в рамках проверки, налоговый орган имеет право применить меры принудительного исполнения в соответствии с законодательством.
Таким образом, в 2024 году срок проведения выездной налоговой проверки может составлять до 3 месяцев, с возможностью продления, и организация должна быть уведомлена о начале проверки не менее чем за 10 дней до ее начала.
На какой период могут проверять
Сроки проведения выездной налоговой проверки в 2024 году могут затрагивать различные периоды. Налоговые органы могут проводить проверку за предыдущий налоговый год или за более давние периоды, в зависимости от целей и целесообразности такой проверки.
Обычно налоговые органы проверяют декларации и документы, связанные с уплатой налогов за предыдущий налоговый год. Однако они могут обратиться к документам и данным за более давние периоды, если возникли подозрения в неуплате налогов или других налоговых нарушениях.
Важно отметить, что сроки проведения налоговой проверки определяются налоговым органом и могут быть разными для разных налогоплательщиков. Также все проведение проверки должно быть выполнено в соответствии с законодательством и процедурами, установленными для налоговых органов.
Порядок проведения выездных налоговых проверок
Проведение выездной налоговой проверки осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О налоговых проверках». Согласно этому закону, налоговые органы могут провести проверку у налогоплательщика в случае, если имеются основания полагать, что налоговые обязательства не исполняются или исполняются неправильно.
Предварительное уведомление о проведении выездной налоговой проверки обычно направляется налогоплательщику не менее чем за пять рабочих дней до начала проверки. В уведомлении указывается цель и предмет проверки, а также перечень документов и сведений, которые необходимо представить налоговому органу.
Во время выездной налоговой проверки, налоговые органы имеют право проверить все документы, связанные с налоговым учетом и уплатой налогов. Это могут быть учетные книги, бухгалтерские отчеты, договоры, акты выполненных работ и другие документы.
Результаты выездной налоговой проверки могут быть представлены в виде акта или заключения. В случае выявления налогового правонарушения, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Кроме того, решение о проведении выездной налоговой проверки может быть обжаловано налогоплательщиком в соответствии с процедурой, установленной законодательством.
Основные этапы выездной налоговой проверки
Этапы проведения выездной налоговой проверки:
1. Подготовительная стадия
На данном этапе налоговый инспектор определяет состав комиссии, готовит план проверки, определяет период, за который будут учтены данные. Также проводится анализ предыдущих проверок и оценка риска.
2. Знакомство с организацией
Налоговая комиссия осуществляет ознакомление с документацией и материалами организации, ее структурой, деятельностью и особенностями учета и отчетности. Осмотр имущества и разговор с руководством компании также являются частью этого этапа.
3. Сбор и проверка документов
На этом этапе налоговые инспекторы собирают и анализируют все необходимые документы, связанные с налоговым учетом и деятельностью организации. Основной целью является проверка правильности и достоверности предоставленных данных.
4. Проверка расчетов и налоговых деклараций
В ходе этого этапа осуществляется проверка правильности расчета налогов и соблюдение организацией законодательства в области налогообложения.
5. Анализ сделок и операций
На данном этапе налоговая комиссия анализирует сделки и операции организации на предмет их соответствия нормам и законодательству в области налогообложения. Особое внимание уделяется выявлению возможных налоговых правонарушений и схем уклонения от уплаты налогов.
6. Документирование и подведение итогов
На заключительном этапе выездной налоговой проверки составляется акт проверки, который содержит информацию о выявленных нарушениях и проблемах, а также рекомендации по их устранению и назначению штрафов или санкций. Также составляется отчет о проведенной проверке, который подлежит рассмотрению и утверждению в налоговых органах.