Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение Украинских сотруднриков в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2024 года вступили в силу положения Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ, в соответствии с которыми изменились правила обложения налогом дохода физических лиц, являющихся нерезидентами РФ.
Каков порядок определения времени пребывания в РФ?
Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
Обратите внимание :
Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.
2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:
-
дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);
-
время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.
Появился новый документ — РВПО
С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).
В целях получения образования, иностранцы-студенты могут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.
Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.
При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).
Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).
РВПО выдаётся по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.
Ставка НДФЛ для дистанционных работников в 2024 году
Сейчас в том случае, если сотрудник работает за границей, его вознаграждение считается доходом, полученным от источников за пределами РФ (п. 2 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Это означает, что с вознаграждения такого сотрудника компания ничего не удерживает, независимо от налогового статуса работника.
Если сотрудник является налоговым резидентом РФ, то исчисление, декларирование и уплату НДФЛ он производит самостоятельно по завершении налогового периода (например, письмо ФНС России от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@).
Если же работник не признается налоговым резидентом Российской Федерации, то полученные им доходы не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Вознаграждение подлежит налогообложению в иностранном государстве в соответствии с законодательством данного иностранного государства (ст. 209 НК РФ, например, письмо Минфина России от 07.12.2021 № 03-04-05/99290).
Но эти правила применяются только в том случае, если трудовым или гражданско-правовым договором предусмотрено место выполнения работы (оказания услуги) в иностранном государстве (письма ФНС России от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@, письмо Минфина России от 14.04.2021 № 03-04-06/27827).
Таким образом, фактически ситуация такова, что в отношении доходов работника за границей организация не выполняет функции налогового агента и НДФЛ не удерживает.
В 2023 году налогообложение граждан, работающих за границей, было предметом серьезных обсуждений со стороны законодателей. Было понятно, что правила удержания НДФЛ изменятся, но версии изначально были неоднозначные.
НДФЛ для нерезидентов в 2024 году: изменения
Изменения затронули только штатный персонал, работающий в российских компаниях согласно Трудовому кодексу РФ и проживающий в России или за границей.
Начиная с 2024 года, для расчёта НДФЛ по стандартной ставке необходимо соблюдение хотя бы одного из трёх следующих условий:
- сотрудник является налоговым резидентом РФ;
- получает оплату на банковский счёт в российском банке;
- получает оплату от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей или российских представительств иностранных компаний.
Налогообложение и регулирование
При приеме на работу граждан Украины в 2024 году важно учитывать налогообложение и регулирование, которые могут повлиять на работников и работодателей.
- Для работников:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) будет взиматься с каждого месячного заработка и составит определенный процент от дохода.
- Страховые взносы также будут взиматься с заработной платы для обеспечения социального страхования и пенсионных выплат.
- Некоторые доходы, такие как дивиденды или проценты от вложений, могут подлежать налогообложению отдельными ставками.
- Для работодателей:
- Работодатели также обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
- Существуют ограничения на размеры базы налогообложения, которые могут быть использованы для расчета страховых взносов.
- Также требуется регулярное предоставление отчетности и платежей в налоговые органы.
Необходимо иметь в виду, что налогообложение и регулирование могут меняться со временем, и работники и работодатели должны быть внимательны к новым правилам и законам, чтобы соблюдать их и избежать непредвиденных штрафов и проблем с налоговыми органами.
Как определить налоговое резидентство
Самое простое правило – 183 дня. Если прожили этот срок за календарный год в какой-нибудь стране, то она может считать вас своим налоговым резидентом. К сожалению, это не единственное правило. Поэтому необходимо учитывать другие критерии, включая:
- центром жизненных интересов (экономических и социальных);
- постоянным местом жительства;
- гражданством;
- причиной, по которой вы провели 183 дня в какой-нибудь стране.
Например, вы приехали в Польшу, где находится в статусе временной защиты (18 месяцев). В Украине остались мужчина, основной банковский счет (на который вы получаете доходы) и квартира, за которую платите коммунальные. Да и вообще рассматриваете Польшу как приют. Поэтому нельзя утверждать, что Польша является центром ваших жизненных интересов.
Теперь представим, что вместо статуса временной защиты вы:
- получили вид на жительство;
- заключили договор о долгосрочной аренде квартиры в Польше;
- завели местный банковский счет, на который получаете доходы;
- купили годовой абонемент в спортзал;
- завели новые отношения.
Если вы не скажете, что вы собираетесь возвращаться в Украину, то это означает перемещение центра жизненных интересов. В конце концов этот перечень можно было бы остановить уже на том, что вы отказались от временной защиты в пользу вида на жительство.
Итак, по моему мнению, в обстоятельствах, которые заставили вас уехать из Украины именно сейчас, вы не станете налоговым резидентом европейской страны, пока сами сильно не захотите и не создадите соответствующие условия. Но Польша (или другая страна) может формально использовать критерий 183 дней, поэтому вам следует получить консультацию в местной налоговой относительно своего статуса налогового резидента.
Что означает регистрация ФЛПом в Польше?
При каких условиях следует стать ФЛПом в Польше:
- если не можете избежать статуса налогового резидента, и ваш украинский работодатель может платить вам на польский ФЛП;
- если решили остаться жить в Польше и работать как ФЛП (на местном или мировом рынках);
- если предоставляете услуги клиентам в ЕС (им это может быть, хотя не обязательно, удобнее в учете расчетов с вами).
Что означает регистрация ФЛПом в Польше:
- будет стоить социальных взносов, которые выше украинского ЕСВ;
- изменит систему налогообложения с 5% единого налога в Украине на одну из трех систем налогообложения в Польше по ставкам 12–32%
- придаст аргументы в пользу вашего польского налогового резидентства, но не отменяет необходимости определить ваше налоговое резиденство
Решите, хотите ли считаться налоговым резидентом Польши. Если нет или хотите отложить решение о налоговом резидентстве, то лучше не регистрироваться ФЛПом. Вы ничего не выиграете в налогах – другой такой страны, как Украина, где можно платить 5% и жить спокойно, нет. 1430 грн/мес социальных взносов — это ваша пенсия (пропускаем дискуссию о том, стоит ли рассчитывать на нее) и государственная медицина. Другой страны, где все это стоит 50 долларов в месяц, тоже нет.
Отчетность для налоговых органов
Основным документом, используемым для отчетности, является декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Нововведения в отчетности связаны, в основном, с расширением списка сведений, которые необходимо указывать в декларации. Также ужесточены сроки подачи декларации и штрафы за ее несвоевременную подачу.
Для удобства заполнения декларации, налоговые органы разработали специальные программы и электронные сервисы, которые позволяют легко и быстро заполнить декларацию и подать ее в электронном виде. Такие программы позволяют автоматически рассчитывать сумму налоговых обязательств и проверять правильность заполнения декларации.
Кроме декларации, налогоплательщику может потребоваться предоставление дополнительных документов и справок, подтверждающих доходы и расходы, имеющие отношение к налогу на доходы физических лиц. Эти документы могут включать трудовой договор, справки о зарплате, выписки из банковских счетов и другие документы.
Подача отчетности в налоговые органы является ответственным и важным шагом для каждого налогоплательщика. Несоблюдение требований по отчетности может привести к наложению штрафов и иным негативным последствиям. Поэтому рекомендуется внимательно изучить требования и сроки подачи отчетности и обратиться за помощью к специалистам, если это необходимо.
| Документы, используемые при отчетности для налоговых органов: |
|---|
| Декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) |
| Трудовой договор |
| Справки о зарплате |
| Выписки из банковских счетов |
| Прочие документы и справки, подтверждающие доходы и расходы |
Налоговые льготы и ограничения
В 2024 году введены изменения в систему налогообложения, которые коснулись налоговых выплат иностранных граждан, временно пребывающих на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Для работников, прибывших в РФ по новым регламентам, был введен единый налог на доходы физических лиц.
Ограничения для иностранных работников включают обязательность уплаты налогов в полном объеме и сроки уплаты, установленные налоговым кодексом РФ. Иностранные работники также обязаны декларировать свои доходы и доказывать источник доходов в случае проверок со стороны налоговых органов.
Налоговые льготы могут быть предоставлены иностранным работникам в зависимости от их статуса и целей пребывания в РФ. Например, иностранные студенты могут быть освобождены от уплаты налогов на определенную сумму доходов.
Сроки и порядок подачи декларации об уплате НДФЛ для временно проживающих Украинцев в 2024 году
В соответствии с Налоговым кодексом, декларация об уплате НДФЛ за отчетный год должна быть подана в налоговый орган не позднее 1 апреля следующего года. Таким образом, для доходов, полученных в 2024 году, декларацию следует подать не позднее 1 апреля 2025 года.
Декларация об уплате НДФЛ должна содержать информацию о доходах, полученных гражданином за отчетный год, а также о всех налоговых вычетах, на которые он может претендовать. Декларация может быть подана как в электронном варианте через портал Государственной фискальной службы, так и в печатном виде с личной подписью и печатью, внесенных налогоплательщиком.
В случае несоблюдения срока подачи декларации об уплате НДФЛ налогоплательщик будет обязан уплатить штрафы и пени за каждый день просрочки. Поэтому для граждан Украины, временно проживающих за рубежом, важно аккуратно следить за сроками подачи декларации и своевременно предоставлять необходимую информацию налоговому органу.
Как правильно заполнить декларацию об уплате НДФЛ для временно проживающих Украинцев в 2024 году
В 2024 году временно проживающие Украинцы по-прежнему обязаны заполнять декларацию об уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Важно правильно заполнить декларацию, чтобы избежать проблем с налоговыми органами и расчетом налога.
Прежде всего, необходимо указать свои личные данные в декларации. Введите ФИО, адрес проживания, номер паспорта, ИНН и другую информацию, требуемую формой декларации. Важно проверить правильность написания и указать все данные без ошибок.
Далее следует заполнить разделы, касающиеся доходов. Если вы работаете в Украине, укажите свои заработные платы и другие доходы по каждому месяцу. Если у вас есть доходы из-за границы, укажите их в соответствующем разделе. Помните, что для некоторых доходов может существовать особый порядок налогообложения или льготы.
Если у вас есть причины для налоговых вычетов или освобождений, обратите внимание на соответствующие разделы декларации. Укажите все возможные вычеты, такие как расходы на обучение, медицинские расходы и другие, чтобы уменьшить сумму налога. Помните, что для того чтобы воспользоваться вычетами, вам могут потребоваться документы и подтверждения.
Завершая заполнение декларации, убедитесь, что вы предоставили все необходимые сведения и правильно посчитали сумму налога. Прежде чем сдавать декларацию, рекомендуется пройти консультацию в налоговом органе или обратиться к профессиональному налоговому консультанту, чтобы убедиться, что все заполнено верно.
Какие документы необходимо предоставить при подаче декларации об уплате НДФЛ для временно проживающих Украинцев в 2024 году
При подаче декларации об уплате НДФЛ для временно проживающих граждан Украины в 2024 году необходимо предоставить определенные документы для подтверждения своего статуса и доходов. Ниже приведен перечень основных документов, которые будут необходимы для успешного заполнения декларации:
- Паспорт: для подтверждения личности и гражданства Украины.
- Свидетельство о временной регистрации: для подтверждения статуса временно проживающего на территории России.
- Договор о временном трудоустройстве: в случае наличия такого договора, необходимо предоставить его копию для подтверждения источника дохода.
- Справка о доходах: предоставляется работодателем и содержит информацию о полученных доходах и удержанных налогах.
- Справка из банка: для подтверждения наличия счета и движения денежных средств, а также для указания реквизитов счета для возврата налогов.
Особенности учета НДФЛ для граждан Украины в России
С каждым годом количество граждан Украины, проживающих и работающих в России, постоянно увеличивается. При этом они также обязаны выполнять свои финансовые обязательства перед государством, в том числе уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Однако для граждан Украины, работающих в России, существуют некоторые особенности учета НДФЛ. Во-первых, они должны иметь свидетельство о доходах, получаемых за пределами Украины. Это документ, подтверждающий их заработок в России и служащий основанием для уплаты НДФЛ.
Для граждан Украины, работающих в России, также важно знать о том, что они должны самостоятельно заполнять декларацию по НДФЛ. В отличие от граждан России, у которых декларация заполняется автоматически, гражданам Украины нужно самостоятельно указывать все доходы, полученные за год.
Кроме того, граждане Украины должны учитывать обменный курс при оплате НДФЛ. Для этого они должны конвертировать свой доход в рубли по курсу, установленному Центральным банком России на дату получения дохода.
Важно отметить, что граждане Украины могут также применять налоговые вычеты, предусмотренные законодательством РФ. Например, они могут воспользоваться вычетом на детей или на обучение. Для этого они должны предоставить соответствующие документы в налоговую службу.
Таким образом, граждане Украины, работающие в России, должны быть внимательными и соблюдать все требования налогового законодательства. Они также могут обратиться к специалистам, чтобы получить подробную информацию по учету НДФЛ и налоговым вычетам.
Новые ставки НДФЛ в 2024 году
Законодательством в Украине установлена ставка НДФЛ на 2024 год, которая составляет 18% от налогооблагаемых доходов. Однако, помимо этого, в проекте госбюджета на следующий год предусмотрены изменения, которые затронут размеры налогов. В первую очередь, будет проведено повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума, что может повлиять на величину НДФЛ, удерживаемого с заработной платы.
Для физических лиц-предпринимателей также предусмотрены изменения в налоговых ставках. Единий социальный взнос, который уплачивают индивидуальные предприниматели, будет изменяться в два этапа вместе с повышением минимальной зарплаты. Следовательно, размеры налогов для этой категории предпринимателей также изменятся в соответствии с новыми значениями минимальной зарплаты и прожиточного минимума.
Отчисления за иностранцев
Каждый руководитель организации и крупных предприятий отлично понимает, что после принятия на работу иностранца, на него возлагаются обязанности по уплате определенных налогов.
Гражданство в подобной ситуации не имеет значения. Важно, какие отчисления ему требуется платить, когда перечислять необходимые суммы и какие задействовать ставки.
Вопрос, напрямую связанный с отчислением необходимых сумм, считается очень важным. Причина в том, что налогообложение российского сотрудника и иностранца различается. К зарплате русского гражданина применяются равные ставки в любом месте проживания. Что касается иностранцев, здесь отчисления зависят от статуса и от времени пребывания в стране.
Основные ставки по налогообложению представлены в данной таблице:
| Вид отчисления | Статус работника | Резидент/с разрешением на проживание | Нерезидент/временно пребывающий в РФ |
| НДФЛ | Приглашенные из визовых стран | 13% с пересчетом ранее уплаченных 30% | 30% |
| Высококвалифицированные специалисты (ВКС) | 13% | 13% | |
| Приезжие из стран по безвизовому режиму | 13% с вычетом за оплату патента | 13% | |
| Граждане стран ЕАЭС | 13% | 13% | |
| ПФУ | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 22% | 22% |
| ВКС | 22% | 0% | |
| ОМС | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 5,1% с полисом ДМС | 0% (с полисом ДМС) |
| ФСС | Все иностранные сотрудники (кроме ВКС) | 2,9% | 1,8% |
| ВКС | 2,9% | 0% |
Каждый руководитель предприятия в процессе принятия иностранцев, должен понимать, с даты оформления несет законную ответственность за каждого. Одновременно с этим он становится их официальным налоговым агентом.
Затраты, связанные с оплатой труда, заключаются не только из той части, что перечисляется работнику. Существуют иные установленные законом отчисления.